中望软件（688083）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期中望软件（688083）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：中望软件公司收入主要来源于标准通用软件销售及定制软件开发。
• 收入金额：2024年度标准通用软件销售收入及定制软件开发收入分别为76,863.01万元、5,567.10万元。
• 收入确认时点：
• 标准通用软件销售在客户取得授权码并签收或验收后确认收入。
• 定制软件开发在软件开发项目完成并经客户验收合格后确认收入。
• 风险：由于营业收入为中望软件公司的关键绩效指标之一，存在管理层为达到业绩目标而操纵收入确认的固有风险。同时可能存在收入确认不及时或提早确认收入的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
2. 合同审查：获取中望软件公司与客户签订的合同，检查合同关键条款，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 文件检查：抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货记录、客户签收单或验收单、收款银行回单等。
4. 分析程序：执行分析程序，包括销售收入和毛利率变动的合理性等。
5. 截止性测试：对临近资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，以确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 函证：使用积极式函证方式对重大的销售业务执行交易金额和往来项目余额函证，复核函证信息是否准确。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，中望软件公司商誉账面原值为12,758.01万元。
• 商誉减值准备：本期计提商誉减值准备1,672.91万元。
• 减值测试：管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 风险：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大判断和假设，可能存在错误或潜在的管理层偏向。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与商誉减值相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
2. 准则复核：查阅《企业会计准则第8号——资产减值》以及《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的相关规定，复核管理层对商誉所在资产组的划分是否合理，评价商誉账面价值的分摊是否恰当。
3. 方法评估：参考行业惯例和估值技术，评估管理层商誉减值测试的方法是否恰当。
4. 预测分析：评估预计未来现金流预测的准确性，分析以前年度预测数据在本年度的执行情况，考虑管理层的商誉减值测试过程是否存在管理层偏向。
5. 外部评估：评价管理层聘请的外部评估机构的专业胜任能力、专业素质及客观性。
6. 报告复核：获取外部评估机构出具的资产评估报告，复核商誉减值测试所采取的评估方法、关键假设是否恰当以及测试过程是否准确。

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