华设集团（603018）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期华设集团（603018）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、26收入及附注五、44、营业收入和营业成本。
• 主营业务收入：2024年度，华设集团主营业务收入为人民币442,831.72万元。
• 业务类型：
• 工程咨询类业务和工程承包业务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。
• 工程咨询类业务履约进度以成果交付、业主审查完成、行政主管部门或业主正式批复及交工验收完成等外部书面文件作为依据，相应按照已完成工作量占总工作量的比例确认。
• 工程承包业务履约进度依据已发生成本占预计总成本的比例确认。
• 关键点：履约进度的确定主要依赖管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试了管理层确定履约进度、实际发生的成本和预计总成本的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 通过审阅业务合同及与管理层的访谈，了解和评估了履约进度确定方法的合理性。
3. 针对工程咨询类业务进行了抽样测试，核对了项目业务合同的关键条款和履约进度对应支持性文件；核实项目履约进度是否真实准确；对项目名称、合同金额、合同签订情况、收款金额及资产负债表日的项目进度进行函证。
4. 针对工程承包类业务，采用抽样测算的方法，将预计总成本的组成项目与采购合同等支持性文件核对，以识别预计总成本是否存在遗漏的组成项目。
5. 采用抽样的方式，检查项目实际发生成本的合同、结算单、发票等支持性文件。
6. 针对资产负债表日后新签订的项目合同及新取得的外部支持性文件进行检查，关注收入成本是否存在重大跨期。
7. 重新复核测算账面收入确认的准确性。

二、应收账款/合同资产预期信用损失的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11、金融工具、附注五、4、应收账款及附注五、8、合同资产。
• 金额：2024年12月31日，华设集团应收账款 & 合同资产的原值合计为1,020,312.98万元，坏账准备合计为220,563.51万元。
• 关键点：应收账款 & 合同资产可收回性涉及管理层运用重大会计估计和管理层的判断，并且管理层的估计和判断具有不确定性。

审计应对

1. 了解、评价了管理层应收账款 & 合同资产预期信用损失计量的内部控制的合理性，并测试管理层应收账款 & 合同资产预期信用损失计量的内部控制执行的有效性。
2. 检查了预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设的合理性以及信用风险组合划分标准的合理性。
3. 选取样本检查了预期信用损失模型的关键参数，包括历史数据，以评估其完整性及准确性。
4. 选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
5. 检查了资产负债表日应收账款与合同资产账龄明细表，通过与各期确认的收入以及收款记录、凭证的对比分析检查应收账款与合同资产账龄明细表的准确性。
6. 选取样本，查询了主要客户的工商登记信息了解客户性质、经营是否正常等信息。
7. 结合应收账款与合同资产账龄分析表，重新复核计算应收账款与合同资产减值准备是否充分计提。

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