东华软件（002065）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期东华软件（002065）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 披露位置：附注三、公司主要会计政策和会计估计29收入确认及附注五、合并财务报表项目注释41营业收入和营业成本。
• 描述：东华软件公司的主营业务收入主要包括系统集成、软件销售、技术服务等收入。2024年度实现营业收入1,332,260.07万元。由于收入是东华软件公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制
2. 确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 对营业收入执行分析性程序
4. 包括发生额及毛利率的分析等，识别是否存在重大或异常波动。
5. 选取收入样本进行检查
6. 对于系统集成收入和软件销售收入检查销售合同、验收报告、销售发票、账面记录、银行回款等，以检查收入的确认是否准确。
7. 对于技术服务收入，如果是一次性提供服务，检查销售合同、验收报告及银行回款等资料；如果在一定期限内提供服务，检查销售合同、服务确认单、银行回款等资料，并根据已签订的合同金额及服务期间测算收入的准确性。
8. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试
9. 评价收入是否在恰当期间确认。
10. 结合应收账款审计
11. 抽样选取主要客户实施函证以确认应收账款余额和销售收入金额的准确性。

二、商誉减值

项目内容

• 披露位置：附注三、公司主要会计政策和会计估计25长期资产减值及附注五、合并财务报表项目注释20商誉。
• 描述：截至2024年12月31日，东华软件公司商誉的账面价值为56,809.40万元。由于商誉金额较大，且对其进行减值测试还涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与商誉减值测试相关的内部控制
2. 设计及运行的有效性。
3. 了解形成商誉的各被投资单位历史业绩情况、发展规划等
4. 与管理层讨论、评价包含商誉的各资产组范围的合理性及减值测试方法的适当性。
5. 获取管理层聘请的评估专家出具的商誉减值测试评估报告
6. 并与其进行讨论，判断对商誉减值测试所依据的评估方法和预测采用的相关假设和基础数据是否合理恰当。
7. 对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行评估
8. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表
9. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
10. 根据商誉减值测试结果
11. 检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当。

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