至正股份（603991）2024年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期至正股份（603991）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

• 描述：如财务报表附注四、10及附注六、4所述，2024年12月31日，至正股份合并财务报表应收账款原值为27,408.47万元，坏账准备余额为9,016.90万元。若至正股份不能保持对应收账款的有效管理，导致应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，而计提应收账款减值准备，需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 对应收账款相关内部控制的设计及运行有效性进行了解和测试；
2. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形；
3. 获取应收账款账龄分析表和坏账准备计提表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；
4. 对应收账款期末余额选取样本，检查其期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
5. 结合同行业公司应收账款周转率，对应收账款执行分析程序，分析其合理性；
6. 对应收账款期末余额选取样本进行函证。

二、收入确认

项目内容

• 描述：至正股份2024年度营业收入为36,456.27万元，收入确认会计政策参见财务报表附注“四、重要会计政策及会计估计24、收入”，营业收入发生额参见财务报表附注“六、合并财务报表主要项目附注32、营业收入和营业成本”。营业收入是至正股份的关键业绩指标，且营业收入存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试销售与收款相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，关注定价方式、验收方式、交货地点及期限、结算方式等是否发生变化，并评价收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否与披露的会计政策一致；
3. 对主要客户的交易额和应收账款余额进行函证，抽取主要客户进行实地或视频访谈，核实公司收入的真实性；
4. 检查主要客户的合同、送货单、签收记录、验收单等，核实公司收入确认的真实性和完整性；
5. 结合同行业公司毛利率，对收入和成本执行分析程序；关注收入与应收账款之间的勾稽关系，关注收入成本与存货的勾稽关系，分析毛利率变动趋势的合理性；
6. 检查销售期后退回情况，评估期后退回的合理性；确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对送货单、签收记录等相关支持性文件，关注收入确认时点，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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