据证券之星公开数据整理,近期联建光电(300269)发布2024年年报,该份财报由广东亨安会计师事务所(普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见,并对财报中的关键审计项目说明如下:
一、收入确认
项目内容
- 相关信息披露:详见财务报表附注五、32“收入”确认所述的会计政策及附注七、合并财务报表主要项目38、营业收入和营业成本。
- 描述:贵公司的营业收入主要来源于数字设备销售。2024年度营业收入66,548.37万元,其中,数字设备销售收入为65,712.04万元,占营业收入的比重为98.74%。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一,存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,故我们将营业收入确认作为关键审计事项予以关注。
审计应对
- 了解和测试公司销售与收款相关内部控制,评价其审计和执行是否有效,并测试相关内部控制的运行有效性;
- 选取重要的公司客户检查贵公司与客户签订的销售合同,识别与商品控制权转移相关的条款,评价贵公司收入确认政策的适当性;
- 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析,判断本期收入金额是否出现异常波动的情况;
- 选取重要及异常样本检查收入确认相关支持性文件,包括会计凭证、销售合同、发运单据、收款单据、签收单据、验收单据或确认单据等,以验证收入确认的真实性、准确性;
- 选取样本向公司客户进行函证;
- 就资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本,核对出库单及其他支持性文档,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
二、存货减值
项目内容
- 相关信息披露:详见财务报表附注七、合并财务报表主要项目(六)存货。
- 描述:截至2024年12月31日,贵公司合并报表存货账面余额为19,910.99万元,已计提的存货跌价准备余额为4,479.25万元,期末存货账面价值较高,占合并财务报表资产总额的19.37%,存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大,且存货跌价准备的提取,取决于对存货可变现净值的估计,因此我们将该事项作为关键审计事项。
审计应对
- 对联建光电存货相关的内部控制的设计和执行进行了解和测试,以确认内部控制的有效性;
- 取得公司期末存货盘点计划,公司存货盘点资料,了解公司存货盘点制度、计划并关注实际执行情况;
- 对公司存货进行监盘,核实公司存货存储状态,账实相符情况;
- 复核管理层确定的存货可变现净值及存货减值计提金额;
- 我们选择部分存货项目,对其可收回金额和存货跌价准备期末余额进行了重新计算。
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