特发服务（300917）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期特发服务（300917）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、26及附注五、32。
• 特发服务公司营业收入主要来自于公司提供的综合物业服务、政务服务和增值服务。
• 2024年度实现营业收入人民币 286,361.60万元，较上年同期增长17.00%。
• 由于营业收入为关键业绩指标之一，且存在收入确认的固有风险，因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、服务类型等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、结算单据、银行收款凭证等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查物业服务收入是否在恰当的会计期间确认；
7. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、11及附注五、3。
• 截至2024年12月31日，特发服务公司应收账款余额为人民币56,681.65万元，坏账准备为人民币4,023.87万元，账面价值为人民币52,657.78万元，账面价值占资产总额的比例为26.86%。
• 特发服务公司对应收账款按照整个存续期的预期信用损失计提坏账准备。
• 由于应收账款占资产总额的比重较大，且确定应收账款坏账准备金额涉及管理层的重大判断，因此，将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，抽样检查管理层对预期收取现金流量进行估计的依据，包括客户的财务状况和资信情况、历史交易和回款情况以及前瞻性信息等；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试应收账款账龄分类以及相应计提的坏账准备是否准确；
5. 结合应收账款的函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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