研奥股份（300923）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期研奥股份（300923）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：研奥股份主营轨道交通车辆电气控制等系统的设计开发、生产制造和销售。
• 年度收入：2024年度，研奥股份主营业务收入为43,387.67万元。
• 重要性：由于收入是研奥股份的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性程序：结合同行业公司实际情况，执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
4. 收入真实性检查：对账面记录的收入交易选取样本，与销售发票、出库单、客户签收单据、合同及其他支持性文件进行核对，检查账面记录的收入是否真实；抽取销售发票、出库单、客户签收单据、合同等其他支持性文件，与账面记录进行核对，以检查确认收入的完整性。
5. 函证程序：选取样本对应收账款和收入执行函证程序，以判断收入确认的真实性和准确性，对未回函的样本执行替代程序。
6. 截止测试：对临近资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对了销售发票、出库单、客户签收单据、合同及其他支持性文件，抽取销售发票、出库单、客户签收单据、合同及其他支持性文件与账面记录进行核对，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：2024年度，合并财务报表的应收账款余额为55,731.65万元，计提坏账准备金额3,084.64万元。
• 重要性：由于研奥股份在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试应收账款日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 减值测试：复核对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，评价是否充分识别已发生减值的项目。
3. 单独计提坏账准备：对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。
4. 组合计提坏账准备：对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
5. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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