智立方（301312）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期智立方（301312）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入来源：智立方的营业收入主要来自于设备及配件的销售。
• 营业收入金额：2024年度智立方营业收入金额为人民币55,460.53万元。
• 固有风险：营业收入是智立方关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析程序：对营业收入及毛利率按月度、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 支持性文件检查：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单及客户签收单/验收单、验收对账单、出口报关单、物流运输单等。
5. 函证程序：结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日，智立方应收账款账面余额为人民币17,885.69万元。
• 坏账准备金额：坏账准备为人民币928.09万元，账面价值为人民币16,957.60万元。
• 减值方法：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行。
2. 历史核销复核：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各应收账款的信用风险特征。
4. 组合合理性评价：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 期后回款检查：检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 函证程序：向主要客户函证应收账款余额。
7. 列报检查：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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