据证券之星公开数据整理，近期常熟汽饰（603035）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
审计应对
- 了解、测试和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性;
- 合同分析 对合同进行“五步法”分析, 判断履约义务的构成和控制权转移时点, 进而评估收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求;
- 样本检查 选取样本检查销售合同或订单, 识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定, 并复核相关会计政策是否得到一贯执行;
- 分析性程序 执行分析性程序, 结合产品类型, 对收入及毛利情况进行分析, 检查毛利波动的合理性;
- 收入确认依据 针对本年确认的收入, 在抽样的基础上取得相关收入确认依据, 抽查客户提供的看板系统结算资料、下线结算资料和产品(模具)验收资料以确认收入确认是否符合公司的收入确认时点和确认政策;
- 关联方销售收入 针对本年确认的关联方销售收入, 抽查经客户确认的发货单单据和结算资料, 核对关联方采购数据, 并结合关联方的销售情况检查分析收入确认是否符合公司的收入确认时点和确认政策;
- 函证及替代测试 抽样对本期销售执行函证及替代测试程序, 并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对;
- 截止性测试 在资产负债表日前后对收入进行截止性测试, 检查核对产品看板结算或下线结算资料, 结合相关支持性文件, 以评价相关销售收入是否已在恰当的期间确认;
二、联营企业及合营企业投资收益的确认
项目内容
- 2024年度常熟汽饰实现投资收益23,909.31万元, 其中联营企业及合营企业投资收益23,233.97万元, 占全年利润总额的52.93%。
审计应对
- 了解、测试和评价 管理层与长期股权投资和投资收益的确认、财务报表编制相关的关键内部控制设计和运行的有效性;
- 信息检查 了解、检查各投资单位最新的工商信息、参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和企业章程、董事会名单等相关资料, 分析会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释十二;
- 财务报表审计 对主要联营企业、合营企业的财务报表进行审计或由组成部分会计师审计; 了解主要联营企业、合营企业的生产经营情况, 关注本年度有无重大经营变化; 获取其他会计师常熟汽饰营出具的审计报告, 检查适用会计政策是否与常熟汽饰一致, 分析常熟汽饰所获取的联营企业、合营企业的投资收益的合理性;
- 复核检查 复核并检查当年度确认公司应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 检查与联营企业、合营企业之间发生的未实现关联交易损益是否已进行抵销;
- 分红情况检查 检查被投资单位的分红情况, 以评价其已被正确会计记录;
三、商誉减值
项目内容
- 截至2024年12月31日, 常熟汽饰合并财务报表中的商誉账面原值为14,657.16万元。
审计应对
- 了解、评价及测试 与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性, 包括关键假设的采用和估计及减值计提金额的复核及审批;
- 外部估值专家评估 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素养和客观性; 通过参考行业惯例, 评估管理层使用的估值方法的适当性;
- 资产减值方法评价 基于我们对常熟汽饰相关业务的理解, 评价管理层运用的资产减值方法以及将商誉分摊至相关的资产组或资产组组合的方法, 是否符合企业会计准则的要求;
- 未来现金流量预测 基于我们对常熟汽饰所处行业的了解, 综合考虑相关资产组及资产组组合的历史情况以及财务预算等, 评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的各年预测; 将预计未来现金流量现值时的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行核对, 并考虑其合理性;
- 供货计划对比 将预测销售量和整车厂未来的预计生产供货计划进行比较, 测试供货计划对预测销售量的覆盖率情况; 通过比较预计供货计划和外部行业发展报告相关信息, 评价管理层所作的盈利预测与行业报告差异的合理性;
- 关键假设评价 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较, 审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断;
- 独立评估师复核 聘请的独立评估师对盈利预测中的折现率等关键假设予以复核, 评价未来现金流预测的合理性;
- 信息披露复核 复核公司在财务报告中披露与商誉减值相关的信息是否充分、恰当;
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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