恒华科技（300365）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期恒华科技（300365）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入确认相关的会计政策及账面金额信息
• 请参阅合并财务报表附注三中25、收入及附注五 注释35营业收入和营业成本。
• 恒华科技公司2024年度主营业务收入95,656.73万元，包括软件服务收入、技术服务收入、软件销售收入、硬件销售收入、系统集成收入、特许经营权收入。
• 不同类别的收入确认因与客户签订的销售合同的特定条款和条件的不同而不同。
• 由于营业收入作为关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解并分析收入确认会计政策、收入确认的具体方法是否符合会计准则规定，对收入实施分析性复核程序。
3. 抽查重要的销售或服务合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，识别合同中所包含的各单项履约义务，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
4. 对恒华科技公司的收入选取样本，检查销售合同、验收报告、软件交付确认单等支持性文件。
5. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对验收报告、软件交付确认单等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 结合应收账款的审计，选取重要客户，函证销售收入，并对新增重要客户进行调查、访谈及走访。
7. 对报告期内新增的大客户进行背景调查，关注是否存在潜在未识别的关联交易。
8. 复核管理层对收入的列报和披露。

二、应收账款的可回收性及坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款坏账准备计提相关的会计政策及账面金额信息
• 请参阅合并财务报表附注三中11、金融资产减值及附注五注释4应收账款。
• 恒华科技公司截至2024年12月31日应收账款账面余额为130,196.20万元，已计提坏账准备36,854.59万元，账面价值为93,341.60万元，占资产总额的40.29%。
• 由于应收账款金额重大，且评估应收账款的可收回性，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估；复核报告期坏账准备计提政策是否保持一致。
2. 复核管理层对基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估。
3. 复核应收账款账龄划分的正确性，根据管理层的坏账准备计提政策及客户信誉情况，结合函证及回款查验，评估应收账款的坏账准备计提是否充分。
4. 实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额核对。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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