ST中珠（600568）2024年年报关键审计项：营业收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST中珠（600568）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、(60)营业收入和营业成本所示,2024年中珠医疗营业收入为52,138.58万元。营业收入是中珠医疗关键绩效指标之一,营业收入是否完整计入恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行是否有效;
2. 检查收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单/入伙通知单等;
3. 执行分析性程序,判断各业务收入波动是否出现异常,评价产品销售收入和毛利率变动的合理性;
4. 选取客户发函确认报告期发生的销售收入和应收账款的期末余额;
5. 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、房地产业务存货可变现净值的估计

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、(10)存货所示,存货账面余额50,022.91万元、存货跌价准备金额19,452.89万元、账面价值30,570.02万元,占资产总额的比例为14.44%,账面价值较高,本期计提存货跌价准备11,574.30万元。中珠医疗的存货主要是房地产开发产品,期末按照成本与可变现净值孰低计量。在确定房地产相关存货可变现净值过程中,管理层需估算每个房地产相关存货项目的预计未来净售价和未来销售费用以及相关销售税金等,该过程涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与房地产行业存货跌价准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性;
2. 了解各存货项目所在区域的房地产调控政策,评价其对销售价格和开发成本的影响;
3. 对管理层实施的房地产行业存货减值测试相关的预计售价、预计完工成本、销售费用及税金等关键参数,参考历史数据、销售合同、市场同类产品销售情况等进行合理性分析;
4. 执行分析性复核程序,并评价其财务报表列报和披露是否适当。

三、长期股权投资减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、(17)长期股权投资所述,截至2024年12月31日,长期股权投资账面价值为0元,本期计提长期股权投资减值准备16,220.37万元,本年权益法下确认的投资损失17,671.24万元,长期股权投资减值准备的增加及投资收益的确认对财务报表影响较为重大。由于被投资单位所处行业受宏观经济波动影响显著、市场竞争激烈等,其未来盈利能力存在不确定性。根据会计准则要求,管理层需定期评估长期股权投资是否存在减值迹象,综合考虑被投资企业所处行业状况、经营情况、财务状况等因素,并基于可收回金额计提减值准备。

审计应对

1. 了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制,评价其设计和执行是否有效,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 与管理层就长期股权投资是否存在减值进行了讨论;
3. 获取全部长期股权投资企业的财务报表,复核长期股权投资权益法核算的会计处理是否正确;
4. 获取并复核了管理层评价长期股权投资是否存在减值迹象所依据的资料,考虑了管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性;
5. 对存在减值迹象的长期股权投资,取得管理层对可收回金额测算的相关资料,对所依据的测算模型、未来现金流量预测数据和折现率进行复核,对可收回金额计算的数字准确性进行了检查;
6. 检查和评价资产减值损失列报与披露是否准确和恰当。

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