报喜鸟（002154）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期报 喜 鸟（002154）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释二十六所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（四十二）。
• 本期收入：报喜鸟本期实现销售收入5,153,231,587.72元。
• 主营业务收入模式：
• 直营模式：于商品交付至消费者时按照从消费者已收或应收的合同或协议价款确认收入。
• 联营模式：于商品交付至消费者时按照从消费者已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
• 分销模式：于商品发出时按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入。
• 代销模式：于商品交付至消费者时按照双方确认的从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入。

审计应对

1. 了解、评价及测试报喜鸟与收入确认相关的内部控制。
2. 了解和评价报喜鸟销售收入确认时点，是否满足企业会计准则的要求。
3. 针对不同模式下的收入，对收入执行分析性复核程序，判断销售和毛利率的合理性。
4. 对本年记录的交易选取样本，核对合同或订货单、出库单、结算单或签收单、发票、授信记录等，评价收入确认的真实性。
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内重要客户的销售额及应收账款余额。
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、结算单或签收单、发票等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性和是否计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（八）。
• 存货情况：截至2024年12月31日，报喜鸟合并财务报表中存货账面余额为1,334,685,879.29元，存货跌价准备为129,891,177.58元，账面价值为1,204,794,701.71元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是是否充分对财务报表影响重大。
• 具体计算：
• 库存商品以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
• 对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

审计应对

1. 了解、评价及测试报喜鸟与存货跌价准备计提相关的内部控制。
2. 了解及评价报喜鸟存货跌价计提的政策。
3. 对报喜鸟的存货实施监盘，检查存货的数量及状况。
4. 获取报喜鸟存货跌价准备计算表，检查是否按报喜鸟相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
5. 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估。

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