冀凯股份（002691）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款保理

据证券之星公开数据整理，近期冀凯股份（002691）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、公司主要会计政策、会计估计“28.收入确认”所述的会计政策，五、合并财务报表项目注释36.营业收入和营业成本。
• 2024年，冀凯股份公司主营业务收入为374,419,024.82元，主要是安全钻车、采掘装备、运输机械、支护机具销售收入，与去年相比上涨14.44%。
• 作为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险，因此本报告期我们将收入作为关键审计事项。

审计应对

1. 对冀凯股份公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性进行了解和评价；
2. 了解冀凯股份公司销售模式、主要客户、专业设备的市场变化、法律法规监管等情况，评价对公司业务的影响；
3. 通过抽样检查销售合同，对销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析，评价销售收入确认的方法是否符合收入准则要求；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性证据，包括中标通知书、销售合同、订单、发货单、客户签收记录、验收报告等，确认收入的真实性和完整性；
5. 分析比较本期各月营业收入及本期与上期的波动情况，分析产品销售的结构和价格变动是否异常、变动趋势是否合理；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，是否异常，波动是否正常；
6. 执行独立函证程序，对应收账款、合同负债期末余额、营业收入发生额等进行函证，对函证全程保持有效控制，并将回函情况与账面金额予以核对；对重大客户进行走访；
7. 对销售业务进行截止性测试，从收入明细账记录追查至对账单、发货单以及销售订单；从销售订单、发货单追查至收入明细账记录，以确定销售是否存在跨期现象；
8. 检查营业收入在资产负债表日后至审计报告日之间的销售退回情况，检查相关的凭证附件以及账务处理，了解期后退货的原因并确认相关账务处理是否合理；
9. 检查与收入确认相关信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报及披露。

二、应收账款保理

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、公司主要会计政策、会计估计“31.其他重要的会计政策和会计估计”所述的会计政策，五、合并财务报表项目注释4.应收账款（4）报告期坏账准备转回或转销金额重要的以及五、合并财务报表项目注释43.投资收益。
• 截至2023年末冀凯股份公司应收大同煤矿集团同发东周窑煤业有限公司、大同煤矿集团马道头煤业有限责任公司、晋能控股煤业集团有限公司及晋能控股煤业集团同忻煤矿山西有限公司共计51,287,227.25元，已计提坏账准备39,343,927.25元，账面价值11,943,300.00元。
• 冀凯股份公司与上述4家签订债务重组协议，分别给予20%货款折让，合计10,257,445.45元，折让后金额41,029,781.81元。
• 冀凯股份公司与晋融汇通（天津）商业保理有限公司对上述折让后金额开展保理，共计收到37,719,220.33元。实际收到的保理款与债权终止确认日账面价值之间的差额25,775,920.33元，确认为投资收益。
• 由于应收账款保理业务涉及复杂的会计处理和重大判断，该事项对2024年财务报表具有重大影响，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价与应收账款保理相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查董事会决议等了解应收账款保理的审批流程；
3. 获取所有债务重组协议、保理合同、支付协议等，详细查看合同条款，特别是关于应收账款转让的权利和义务转移的条款；
4. 检索其他公开案例，分析保理费率的合理性；
5. 检查银行流水，了解资金收款情况；
6. 向保理商发出询证函，函证内容包括应收账款转让的金额、手续费、是否存在追索权等重要信息以验证交易的真实性和准确性；
7. 检查与保理相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报及披露。

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