据证券之星公开数据整理，近期盛洋科技（603703）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 关键事项描述
- 如财务报表附注“五、合并财务报表项目注释”(四十一)所述，2024年度盛洋科技合并营业收入82,496.60万元，为合并利润表的重要组成项目。
- 盛洋科技(含境外子公司)的境外销售在报关出口，取得货运提单(运单)或将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受后确认收入，境内销售由客户确认后确认收入，5G通讯基站设施运营服务按实际提供运营服务的期间确认收入。
- 由于营业收入是盛洋科技重要财务指标之一，从而存在盛洋科技管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
审计应对
- 了解、评估并测试盛洋科技与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和执行有效性。
- 复核重要客户的销售合同(订单)的条款，判断销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
- 执行分析性复核程序，判断销售收入和产品毛利率变动的合理性，评价收入确认的合理性。
- 针对销售实施抽样测试，检查相关销售订单、报关单、提单、出库单、签收单及银行流水等支持性文件。
- 根据客户交易的类型、金额等方式，执行以下主要程序：
- 亲自前往海关获取绍兴海关出具的出口额证明并与境内公司外销收入核对以确认外销收入的真实性、准确性。
- 访谈管理层，了解公司经营策略及经营风险，评估业务商业合理性。
- 除销售抽样测试外，通过天眼查等工具，查询主要新增客户与盛洋科技、实际控制人、5%以上股东是否存在关联方关系。
- 抽取主要客户执行函证、期后收款测试等审计程序。
- 选取资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，以判断销售收入及应收款是否被记录于恰当的会计期间。
二、资产减值确认
项目内容
- 关键事项描述
- 如财务报表附注“五、合并财务报表项目注释”(四)、(八)、(十六)所述，截至2024年12月31日，盛洋科技应收账款余额36,661.43万元，坏账准备金额6,201.60万元；存货余额35,058.41万元，存货跌价准备金额1,529.17万元；商誉余额23,146.10万元，商誉减值准备金额7,627.30万元。
- 应收账款在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量信用损失。
- 存货在资产负债表日，采用成本与可变现净值孰低计量。
- 商誉若存在减值迹象的，应当进行减值测试，且至少在每年年度终了进行减值测试。
- 由于应收账款、存货及商誉对财务报表影响重大，同时管理层在确定坏账准备、存货跌价准备及商誉减值准备时做出了重大判断。
审计应对
- 了解、评估并测试盛洋科技与应收账款减值、存货减值、商誉减值相关的关键内部控制制度的设计和执行有效性。
- 检查并复核评价与应收账款减值、存货减值、商誉减值相关的资料，包括：
- 应收账款明细及账龄表：结合重要客户的销售合同(订单)的条款，分析信用政策是否符合应收账款管理制度，评价逾期款项的合理性。
- 资产负债表日的存货跌价准备计算表及存货库龄清单：评价管理层对于存货跌价准备的计提方法和相关假设，并考虑了盛洋科技的预期销售计划等因素对存货跌价准备的可能影响；结合产品销售及存货库龄情况，复核存货跌价准备计提的合理性和充分性。
- 商誉减值测试底稿：复核管理层减值测试过程，包括但不限于减值迹象分析、减值测试方法、减值测试关键参数的选取等的合理性与恰当性。
- 执行分析性复核程序，包括：
- 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性及坏账准备计提的充分性、分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
- 结合对存货周转天数、存货库龄的审核执行分析性程序，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险。
- 对账龄长、逾期未回款的应收款项，复核其未来现金流量现值，评估是否出现减值的迹象；获取坏账准备计提表，检查计提方法或预期信用损失计量方法是否按照会计政策执行，重新计算坏账或信用减值损失计提金额是否准确。
- 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况等。
- 利用并复核专家工作：盛洋科技已聘请国内具有证券资质的评估机构对子公司的商誉减值测试进行专项评估，我们获取评估相关测试工作底稿，对商誉减值测试方法进行检查，对可收回金额评估中的相关参考数据进行复核，同时结合被收购方的经营情况，了解被收购方公司业绩实现及未来经营规划情况，判断可收回金额的合理性；复核公司管理层对商誉减值测试披露的适当性。
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