史丹利（002588）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的确认与计量

据证券之星公开数据整理，近期史丹利（002588）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：史丹利公司主要从事复合肥料、新型肥料的研发、生产和销售。
• 年度营业收入：2024年度营业收入1,026,252.86万元。
• 固有风险：由于收入是史丹利公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 抽样选取史丹利公司与客户签订的销售协议，识别并分析与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
3. 向主要客户函证本期销售额及期末应收账款、合同负债余额，对未回函的实施替代程序。
4. 选取样本检查史丹利公司与客户签订的销售协议、订单、物流配载单、销售出库记录、记账凭证等资料。
5. 根据史丹利公司产能利用率、产销率及销售价格、主要原材料价格变动，结合同行业上市公司财务数据和指标，执行分析程序，分析史丹利公司销售收入和毛利率变动的合理性。
6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对物流配载单、销售出库记录、记账凭证及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产的确认与计量

项目内容

• 固定资产账面价值：截至2024年12月31日，史丹利公司固定资产账面价值为人民币415,892.91万元，占资产总额比例为29.67%。
• 重大事项：本年度松滋史丹利宜化新材料科技有限公司新能源材料前驱体磷酸铁及配套项目完工转固金额合计为218,412.57万元。
• 固有风险：由于固定资产金额重大，且固定资产转固时点和金额涉及管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价并测试与固定资产日常管理相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取固定资产增加明细，针对因在建工程转入的固定资产，按照具体资产类别，分别获取房屋建筑物、生产线和设备的相关合同、验收资料等支持性文件，针对外购的固定资产，获取相关合同、验收单据、发票等支持性文件，核实固定资产确认时点的恰当性。
3. 对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，根据相关合同金额，复核暂估金额是否准确，并复核折旧的计提和分配的准确性。
4. 对固定资产实施监盘程序，观察固定资产的实际使用情况及状态。
5. 获取公司的固定资产管理制度和会计核算方法，并与管理层讨论主要固定资产的经济使用年限及残值的判断方法，以考虑评价相关会计估计是否恰当。
6. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当。

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