锐奇股份（300126）2024年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期锐奇股份（300126）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 应收账款原值：102,367,117.89元
• 坏账准备：28,479,594.48元
• 账面价值：73,887,523.41元
• 描述：
• 应收账款账面价值较大。
• 公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
• 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
• 对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

审计应对

1. 对信用政策、应收账款管理相关内部控制及预期信用减值损失模型的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析预期信用损失会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断以及前瞻性合理性的判断等。
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 获取预期信用损失计算表，检查计提方法是否按照预期信用损失政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

二、存货跌价准备

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 存货账面余额：154,817,735.35元
• 存货跌价准备：12,961,337.63元
• 存货价值金额：141,856,397.72元
• 存货账面价值占资产总额比例：11.12%
• 描述：
• 存货账面价值占资产总额的比例较大。
• 存货减值准备计提是否充分对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性。
3. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。
4. 获取公司存货跌价准备计算表，对存货减值计提金额进行复核。

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