*ST有树（300209）2024年年报关键审计项：破产重整事项、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期*ST有树（300209）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、破产重整事项

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、43投资收益及财务报表附注十四、债务重组所述，2024年9月30日，湖南省长沙市中级人民法院（以下简称“长沙中院”）作出（2024）湘01破申19号《民事裁定书》，裁定受理有棵树公司重整。
• 2024年12月5日，长沙中院作出（2024）湘01破61号《民事裁定书》，裁定批准《有棵树科技股份有限公司重整计划》。
• 有棵树公司以资本公积转增股本，转增股份主要由重整投资人有条件受让，剩余转增股份用于清偿债务。
• 2024年12月23日，长沙中院送达的（2024）湘01破61号之一《民事裁定书》裁定批准有棵树公司重整计划，并终止有棵树公司重整程序。
• 破产重整共产生债务重组收益21,020.37万元，经本次债务重整后，2024年12月31日归属于母公司股东权益为91,899.97万元，上述事项对本年财务报表影响重大。

审计应对

• 获取并检查公司破产重整计划，法院关于破产重整受理及裁定相关文件、债权申报资料、管理人确认文件等相关资料；
• 访谈破产管理人，了解重整的进展、后续工作内容等；
• 与管理层讨论重整中重大不确定因素及消除的时点；
• 核查债权申报情况，将法院裁定的债权与账面数实施核对；
• 复核重整收益计算及相关会计处理的正确性；
• 检查破产重整相关信息在财务报表附注中披露的完整性和真实性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、24、五、36和十五、4。
• 有棵树公司的营业收入主要来自于跨境电商业务、软件开发、硬件终端及配件销售等业务。
• 2024年度，有棵树公司的营业收入为人民币38,673.07万元。
• 由于营业收入是有棵树公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制；
• 结合有棵树公司业务模式、关键合同条款的约定，评价收入确认方法是否恰当；
• 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 对于跨境电商线上销售业务收入，了解第三方电商平台的交易规则、结算时点和结算方式，选取项目检查第三方电商平台交易订单及结算账单情况、收款记录等；对于线下销售业务收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库记录、客户签收记录等；对于软件开发、软件运维服务收入，选取项目检查销售服务合同、订单、销售发票、与客户的结算单据等；
• 结合应收账款函证，选取项目函证本期销售金额；
• 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• 结合以前年度及资产负债表日后的销售退回情况、日后结算及回款情况，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。