东方电缆（603606）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期东方电缆（603606）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计34.收入，七、合并财务报表项目注释61.营业收入和营业成本”。
• 事项描述：东方电缆公司的营业收入主要来自于销售海缆系统产品、陆缆系统产品和提供海洋工程服务。2024年度，东方电缆公司实现营业收入909,252.18万元，其中主营业务收入为908,254.55万元，占营业收入的99.89%。由于营业收入是东方电缆公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解东方电缆公司收入确认会计政策，结合业务模式、主要合同条款等，判断收入确认方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致。
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、出库单、送货单、客户使用报告、报关单、提单、海洋工程服务完工进度确认单等，检查收入的真实性和准确性。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计13.应收账款、17.合同资产，七、合并财务报表项目注释5.应收账款、6.合同资产、30.其他非流动资产”。
• 事项描述：截至2024年12月31日，东方电缆公司应收账款账面余额为人民币367,306.47万元，坏账准备为人民币35,023.60万元，账面价值为人民币332,282.87万元；合同资产（含计入其他非流动资产核算）账面余额为人民币56,724.79万元，减值准备为人民币12,550.50万元，账面价值为人民币44,174.29万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 选取项目向客户就应收账款和合同资产的余额进行函证。
6. 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款和合同资产坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货的存在及其可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计16.存货，七、合并财务报表项目注释10.存货”。
• 事项描述：截至2024年12月31日，东方电缆公司存货账面余额为人民币185,123.51万元，存货跌价准备为人民币1,680.34万元，账面价值为人民币183,443.17万元。由于公司存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与采购、生产、仓储循环及存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 选取主要供应商和主要材料检查相关的支持性文件，包括采购合同（订单）、采购发票、入库单，结合对主要供应商应付账款函证选取项目函证采购金额,检查存货采购入库的真实性和准确性。
3. 检查主要项目（产品）生产领用等相关的支持性文件，包括销售订单、主要产品BOM表、主要材料领用单、产品生产排产单及销售出库单，检查存货成本结转准确性。
4. 结合期末存货构成、公司生产经营情况及在手订单情况，评价期末存货的合理性。
5. 结合存货监盘，检查存货的数量，识别期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧的材料及产品，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
6. 对期末发出商品，选取项目检查销售出库单、送货单、期后结转销售收入资料等。
7. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
8. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。