杭钢股份（600126）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期杭钢股份（600126）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(二十)和五(三十九)所示，2024年度公司实现营业收入636.64亿元，较2023年度558.27亿元上涨14.04%。
• 由于公司营业收入金额重大，且收入为影响公司利润指标的关键因素，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司收入循环的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对营业收入、产品毛利率波动等执行分析程序；
3. 获取公司与客户订立的年度购销协议和销售合同，检查协议/合同之关键条款，包括但不限于：定价、交货约定、所有权及风险转移、付款及结算，及评估管理层是否合理确定商品控制权转移的时间；
4. 检查客户与公司之间的销售合同、交付记录、结算单据、收款记录、会计记录等；
5. 选取客户样本函证本期末应收款项结余及本期销售额；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述
• 钢铁企业作为资金密集型行业，固定资产投资较大。
• 如财务报表附注三（十二）和五（十二）所示，截至2024年12月31日，公司固定资产账面净值为104.20亿元，减值准备1.15亿元，账面价值103.05亿元，占2024年末资产总额的31.21%。
• 杭钢股份管理层（以下简称管理层）对固定资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出存在减值迹象的固定资产，通过计算该项固定资产或固定资产组合的可收回金额，与账面价值比较进行减值测试。
• 在预测未来现金流量现值时，管理层需要做出重大判断和假设，如未来售价、生产成本、经营费用率、折现率等。
• 由于固定资产的账面价值对财务报表的重要性，且在减值测试中未来现金流量现值的预测具有固有不确定性，因此，我们将固定资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司固定资产循环的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 实地检查相关资产，并实施了监盘程序，与管理层讨论以了解资产是否存在减值迹象；
3. 检查公司管理层对未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，包括将这些假设和参数与支持性证据（包括已批准的预算、历史财务数据、市场价格等）进行比较，以考虑预测所包含的假设是否恰当；
4. 对于存在减值迹象的资产利用管理层聘请估值专家工作，对资产减值测试中管理层做出的关键假设的适当性和引用参数的合理性进行评价；
5. 检查固定资产减值相关信息的列报。

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