电气风电（688660）2024年年报关键审计项：产品销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期电气风电（688660）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 产品销售收入确认

项目内容

• 如财务报表附注五、61所示, 上海电气风电集团股份有限公司(以下简称“上海电气风电集团”)合并营业收入为人民币10,438,020,533.29元, 其中产品销售收入为人民币9,934,295,983.36元, 约占集团总收入的95.17%。
• 产品销售收入的确认政策详见财务报表附注三、31。

审计应对

1. 对产品销售收入确认相关的内部控制的设计进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试;
2. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈, 了解产品销售收入的确认政策。通过抽样检查销售合同, 评估对与确认产品销售收入有关的控制权转移时点, 确认其是否符合企业会计准则的相关规定, 并与财务报表披露的产品销售收入确认会计政策保持一致;
3. 执行分析性复核程序, 分析产品销售收入和毛利率变动的合理性;
4. 针对产品销售收入进行抽样测试, 检查与产品销售收入确认相关的订单、销售合同、产品运输单、客户签收单、销售发票等支持性文件, 选取样本执行应收账款函证程序;
5. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入核对至客户签收单等支持性文件, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认;

2. 应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提

项目内容

• 如财务报表附注五、5及五、10所示, 截至2024年12月31日, 上海电气风电集团的应收账款及合同资产账面净额分别为人民币5,522,148,516.30元及人民币10,262,512,577.85元, 已计提坏账准备余额分别为人民币306,168,997.09元及人民币152,482,458.81元。
• 财务报表对应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的会计政策载于财务报表附注三、11。

审计应对

1. 对应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提相关的内部控制的设计进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试;
2. 复核应收账款以及合同资产的实际核销及损失结果, 以评估管理层应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提政策及其判断的历史合理性;
3. 采用抽样的方式检查管理层评估客户财务经营情况的支持性证据, 包括客户的信用历史等, 以评估管理层就应收账款及合同资产是否需要单独进行减值测试的判断是否合理;
4. 对于管理层按照单项计算预期信用损失的应收账款及合同资产, 复核管理层对预期收取的现金流量做出估计的依据及合理性;
5. 对于管理层按照组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产, 评估管理层按信用风险特征估计划分组合的合理性。在内部专家的协助下评估管理层减值测试方法的合理性, 并采用抽样的方式对模型中使用的逾期账龄、历史信用损失率和前瞻性信息等参数的准确性进行测试;
6. 通过比较同行业信用政策及坏账与减值准备计提政策等公开披露的信息, 对上海电气风电集团应收账款及合同资产的坏账及减值准备的总体合理性进行评估;

3. 产品质量保证准备的计提

项目内容

• 如财务报表附注五、50所示, 截至2024年12月31日, 产品质量保证准备余额为人民币2,638,877,864.72元。2024年度产品质量保证费用支出为人民币979,841,363.12元。
• 上海电气风电集团的产品质量保证准备是针对产品质量保证期内, 公司就其所交付的风力发电机组产品提供免费维修及更换零部件服务, 因保证产品质量所发生成本而计提的准备。财务报表对产品质量保证准备计提的会计政策载于财务报表附注三、29。

审计应对

1. 对产品质量保证准备计提相关的内部控制的设计进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试;
2. 评估产品质量保证金计提方法的合理性, 并通过对比历史数据以及期后实际发生的质量保证费用, 评估用于估计产品质量保证金所使用的假设的合理性;
3. 采用抽样的方法, 通过检查相关销售合同中的质量保证条款来验证管理层在计算中使用数据计提的准备;
4. 重新计算产品质量保证准备计算表的算术准确性;
5. 根据年末市场中尚处于质量保证期产品的数量和状态, 复核产品质量保证准备余额以及当期假设变化产生的产品质量保证准备变动的合理性;

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