岳阳兴长（000819）2024年年报关键审计项：关联方关系及关联方交易披露的完整性、关联方交易的公允性

据证券之星公开数据整理，近期岳阳兴长（000819）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关联方关系及关联方交易披露的完整性、关联方交易的公允性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注十一。
• 描述：截至2024年12月31日，岳阳兴长公司存在与关联方之间的涉及不同交易类别且金额重大的关联交易。由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，且关联方交易金额比较重大，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联交易的风险。

审计应对

1. 了解与关联交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取管理层提供的关联方清单，并将其与财务系统中记录及从其他公开渠道获取的信息进行比对；检查股东大会、董事会、经理办公会会议记录，以确定是否存在管理层未识别的关联方；
3. 获取管理层提供的关联交易发生额、余额明细及相关文件，并将其与财务记录进行核对；抽样检查关联交易发生额及余额的对账结果；
4. 了解关联交易的定价原则,获取企业关联交易的价格文件,检查相关合同中执行的关联交易价格情况；
5. 获取关联交易的销售、采购和其他合同，并检查相关合同的执行情况；
6. 函证关联方交易发生额及余额；
7. 检查关联方关系及关联交易相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十七）、附注五（一）13。
• 描述：公司固定资产账面价值占资产总额比重较大，管理层对固定资产的会计处理涉及较多判断，故将固定资产账面价值确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查固定资产的初始计量，对于外购的固定资产，检查采购合同、发票、验收单等支持性文件，对于自行建造的固定资产，检查固定资产确认时点以及在建工程的相关验收记录，确定入账价值及入账时间是否准确，是否符合企业会计准则的规定；
3. 检查在建工程项目的预算及审批，对比在建工程实际投入情况，并与预算金额对比，分析在建工程各项投入的合理性；
4. 现场察看重要的在建工程，了解在建项目的施工进度和转固条件，对重要的房屋建筑物及设备进行监盘，评价在建工程的投资进度与施工进度是否匹配，获取并检查公司的转固原始凭证，核查是否存在延迟转固的情形；
5. 对固定资产进行折旧测算，检查各大类固定资产折旧年限是否符合规定，折旧计提是否与会计政策一致，是否准确计入当期损益；
6. 了解在建项目的资金来源，评价利息资本化的条件是否符合企业会计准则的要求，测算和评价利息资本化金额的准确性；
7. 检查固定资产账面价值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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