大为股份（002213）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期大为股份（002213）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”注释（三十七）所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释41。
• 大为股份已重点拓展半导体存储和智能终端业务，布局锂电新能源产业链，2024年度合并营业收入金额为104,704.99万元。
• 若收入的确认存在舞弊或者错报，对财务报表影响较为重大，且由于收入为大为股份关键指标，在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对本年记录的收入交易选取样本，检查销售合同以及询问管理层，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行各领域确认收入的穿行测试和实质性核查程序：从采购订单、销售、物流、交货、开票、付款等业务流、票据流、资金流等各方面予以取证，评价销售收入的真实性和合规性。
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 了解管理层进入新业务领域的动因以及未来发展战略方向，评价新业务领域是否符合大为股份当前总体发展规划，对新业务领域重大客户进行背景调查，核查客户的基本资料，并根据其成立时间、注册资本规模、经营范围、网页简介等是否与大为股份交易内容及交易规模是否匹配，重点核查其股东及高管人员及其涉及的公司是否与大为股份及其高管存在直接或者间接的关联关系。
6. 对主要客户交易额、应收账款余额以及新增业务领域的重大客户交易额和应收账款余额进行函证，核查相关资料，对重大客户进行访谈等审计程序以此确认账面收入是否真实准确。
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 商誉减值的会计政策详情请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”注释（三十）所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释17。
• 截至2024年12月31日，大为股份合并资产负债表中商誉账面余额为人民币7,633.31万元，商誉减值准备为人民币2,560.00万元。
• 根据企业会计准则，管理层通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量的预测，管理层需要做出重大判断和假设。
• 相关减值评估与测试需要管理层作出重大判断，因此将商誉减值确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与商誉相关的内部控制制度的设计及执行有效性。
2. 通过将关键参数，包括预测收入、长期平均增长率及利润率与相关子公司的过往业绩、董事会批准的财务预算、近期的商业机会报告、行业研究报告和行业统计数据等进行比较，评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性。
3. 复核商誉减值测试模型的计算准确性。
4. 利用估值专家的工作，基于企业会计准则的要求，评价大为股份预计未来现金流量现值时采用的方法和假设。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 存货跌价准备的会计政策详情请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策、会计估计”注释（十七）所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释8。
• 截至2024年12月31日，大为股份合并资产负债表中存货账面余额为人民币10,108.05万元，存货跌价准备为人民币1,283.41万元。
• 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按照成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。可变现净值的确认涉及估计售价、至完工及实现销售时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等重大估计，具有较高的不确定性。
• 由于存货跌价准备的计提涉及管理层的重大判断，因此将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备相关的内部控制制度的设计及执行有效性。
2. 获取存货跌价准备计提表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，检查是否按相关会计政策及会计估计执行，核实存货跌价准备计提是否充分。
3. 对比同行业存货跌价准备计提情况，评价管理层存货跌价计提的合理性。
4. 获取存货库龄明细表，结合产品的特点，对库龄较长的存货产生原因进行检查，分析存货跌价准备计提是否充分合理。
5. 抽样检查存货期后销售和使用情况，复核管理层对于可变现净值估计的重要假设。
6. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，识别残次冷背情况。

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