永杉锂业（603399）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期永杉锂业（603399）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 永杉锂业主要从事电池级碳酸锂和电池级氢氧化锂的研发、生产和销售以及钼炉料的生产、加工、销售。
• 2024年永杉锂业营业收入为589,523.16万元，较2023年度下降21.45%。
• 由于营业收入是永杉锂业的关键业绩指标之一，并且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本审阅销售合同，检查与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价永杉锂业的收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 按照产品类型对营业收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，分析波动原因；
4. 采用抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性文件，核对发票、销售合同、签收单及结算单等文件，以评价收入确认的真实性和准确性；
5. 对主要客户本期的交易金额、期末余额实施函证程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，评价收入确认是否计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，永杉锂业存货账面余额为53,011.96万元，存货跌价准备为2,939.61万元，账面价值为50,072.34万元，占资产总额的14.44%。
• 按照企业会计准则的相关规定，于资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
• 存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的预计售价，至完工时将要发生的成本（若需）、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 确定未来可变现净值金额涉及重大管理层判断，且影响金额重大。因此，我们将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况；
3. 获取发出商品清单，选取样本对发出商品实施函证程序；
4. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备；检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，评估可变现净值关键参数预计售价取值及预估相关税费的合理性，复核预计售价取值的依据是否充分，分析存货跌价准备是否合理；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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