飞荣达（300602）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期飞荣达（300602）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

飞荣达本年度实现收入为503,078.64万元。收入为关键业绩指标，对飞荣达的经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试 自审批客户合同至销售交易入账的流程以及管理层关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 查阅销售合同及与管理层访谈，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 对收入以及毛利情况执行分析性复核，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 选取样本执行询证函程序 以确认本期销售收入及期末应收余额等信息；
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售订单、签收单、对账单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
6. 对营业收入执行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

截止2024年12月31日，飞荣达应收账款账面价值为207,327.71万元。管理层根据应收账款的构成将应收账款划分为不同的信用风险特征组合类别，针对每个信用风险特征组合类别，管理层根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，分别估计应收账款的预期信用损失率。对于应收账款不同的信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率的估计等，都涉及管理层的重大判断和估计，存在较大的不确定性，且应收账款的坏账准备对于财务报表具有重要影响。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及运行有效性进行了评估和测试；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 分析主要客户应收账款账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证及期后回款检查程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；
5. 分析飞荣达客户信誉情况和参考公司历史信用损失经验，检查评价管理层预期信用损失率是否合理；结合管理层评估的信用风险组合，重新测算坏账准备计提金额是否准确；
6. 评估管理层与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。

三、商誉减值

项目内容

截止2024年12月31日，飞荣达商誉账面价值9,697.51万元，管理层每年对商誉进行减值测试，并将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额是采用预计未来现金流量的现值计算所得。编制折现的现金流量预测涉及重大的管理层判断，特别是估计收入增长率、营业利润率和确定采用的折现率。由于对商誉的减值评估涉及较为复杂的估值技术且估值方法中使用的参数涉及重大的管理层判断，这些判断存在固有不确定性，并且有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解管理层采用的未来现金流量现值测算方法，复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分，评价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则相关规定；
2. 评价管理层进行减值测试时所聘用专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价专业评估机构及管理层在商誉减值测试时采用的估值方法、相关假设和折现率的合理性；
4. 检查管理层对于未来现金流量的预测及未来现金流量现值的计算；
5. 检查商誉减值测试在财务报表中的披露是否充分、适当。

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