计通退（300330）2024年年报关键审计项：轨交系统集成收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期计通退（300330）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、轨交系统集成收入确认

项目内容

• 营业收入金额：15,758.63万元，其中轨交系统集成业务收入金额7,223.89万元，主要属于在一段时间内履约的履约义务。
• 管理层职责：管理层需要在初始阶段对轨交系统集成业务的合同预计总收入和合同预计总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续进行评估和修正，并根据修订后的合同预计总收入和合同预计总成本调整履约进度和确认收入的金额。

审计应对

1. 了解、评估和测试与轨交系统集成业务建造合同预计总收入的估计、成本预算编制和收入确认相关的内部控制。
2. 获取建造合同清单，选取重大建造合同，复核关键合同条款，检查合同预计总收入和预计总成本依据的支持性文件，以评价管理层所作估计是否适当。
3. 选取建造合同样本，检查预计总工作量、已完成工作量所依据的相关资料，对合同进度进行复核。
4. 抽取相关建造合同样本，对工程形象进度进行现场查看，与现场负责部门讨论确认工程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
5. 选取样本，复核累计合同成本发生额，并对本年度发生的合同成本进行测试。

二、应收账款坏账准备及合同资产减值准备

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，公司应收账款账面余额为15,923.72万元，坏账准备为8,122.94万元。
• 合同资产：合同资产（含其他非流动资产）账面余额为10,542.48万元，减值准备为3,156.95万元，账面价值较高。
• 管理层职责：管理层基于客户的经营情况、市场环境、财务状况、历史回款情况进行分析，评估应收账款及合同资产的可收回性，并确定预期信用损失。

审计应对

1. 测试及评价应收账款及合同资产日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
2. 复核管理层基于客户的经营情况、市场环境、财务状况、历史回款情况的分析。
3. 对重点样本检查相关文件以复核应收账款及合同资产账龄划分的准确性，并结合应收账款及合同资产函证程序，结合应收账款期后回款及合同资产期后结算情况，辅证应收账款及合同资产预期信用损失的合理性。
4. 复核管理层对应收账款及合同资产信用风险及预期信用损失金额的评估。
5. 复核管理层对应收账款坏账准备及合同资产减值准备相关披露的充分性。

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