天益医疗（301097）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期天益医疗（301097）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）和五（二）1。
• 事项描述：天益医疗公司的营业收入主要来自于医疗器械的生产和销售。2024年度，天益医疗公司的营业收入为人民币41,895.68万元。由于营业收入是天益医疗公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过抽样检查销售合同、订单及访谈管理层，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 通过抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包含销售合同、订单、销售发票、出库单、物流单据、提单或运单、客户签收单据、经销商期后终端销售情况等；
4. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至报关单、提单或运单、客户签收单据等支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认；
5. 对资产负债表日后的销售回款进行测试，并检查是否存在退货情况；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 将账面出口收入与电子口岸数据进行核对；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十一）和五（一）4。
• 事项描述：截至2024年12月31日，天益医疗公司应收账款账面余额为人民币5,712.91万元，坏账准备为人民币702.32万元，账面价值为人民币5,010.59万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）和五（一）7。
• 事项描述：截至2024年12月31日，天益医疗公司存货账面余额为人民币8,861.73万元，存货跌价准备为人民币181.74万元，账面价值为人民币8,679.99万元。随着生产经营规模的扩大以及原材料价格的波动，天益医疗公司账面存货余额逐年增加，若发生存货跌价将对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
3. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、款式陈旧、生产成本或售价波动、市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
4. 获取公司编制的存货库龄表，了解库龄较长的存货积压的原因并进行复核；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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