上海钢联（300226）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值等

据证券之星公开数据整理，近期上海钢联（300226）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、附注五(二)1和附注十五。
• 描述：上海钢联公司的营业收入主要来自于“钢银钢铁现货交易平台”的钢材交易业务及产业数据服务。2024年度，上海钢联公司营业收入为人民币8,133,544.60万元，其中钢材交易及产业数据服务销售收入为人民币8,125,309.92万元，占营业收入的99.90%。由于营业收入是上海钢联公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解公司的业务模式及交易系统，确认公司和客户在交易过程中双方承担的风险和收益，了解和评估公司收入确认的会计政策，分析判断收入确认采用总额法与净额法的合理性。
2. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；利用内部信息技术专家的工作，测试信息系统一般控制以及与收入确认流程相关的信息处理控制。
3. 对于收入，选取项目检查相关支持性文件，获取公司与客户签订的相关合同及协议，对合同关键条款进行关注；审核合同执行情况、商品交接确认情况及支持性文件、发票开具情况及销售收款情况。
4. 检查销售收入与销售成本的配比情况；对收入和毛利情况进行实质性分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 结合应收账款余额及收入发生额的函证情况及应收账款期后收款情况，检查收入确认的准确性。
6. 选取项目检查资产负债表日前后营业收入确认相关支持性文件，包括发货单据、货运提单等，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收款项减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、附注五(一)4、7。
• 描述：截至2024年12月31日，上海钢联公司应收账款账面余额合计为人民币126,401.80万元，坏账准备金额为人民币20,378.33万元，账面价值为人民币106,023.46万元；其他应收款账面余额为人民币37,448.01万元，坏账准备为人民币15,535.99万元，账面价值为人民币21,912.03万元。管理层根据各项应收款项的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收款项金额重大，且应收款项减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收款项减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收款项预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
6. 结合应收款项函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
7. 对于涉及诉讼事项的应收款项，通过查阅相关文件及向律师函证的方式评估应收款项的可收回性，并与管理层讨论涉诉应收款项可收回金额的估计是否合理。
8. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、货币资金的存在及完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(一)1。
• 描述：截至2024年12月31日，上海钢联公司货币资金余额1,290,623.29万元，占期末总资产的比例为59.21%。上海钢联公司存在存贷双高情况，且列报的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评估并测试公司有关货币资金的关键内部控制的设计和执行，以确认货币资金相关内部控制的有效性。
2. 按照执业准则规定和评估的重大错报风险，恰当设计和实施货币资金函证程序；结合获取并检查公司开具票据、信用证协议等程序，检查货币资金是否存在受限、大股东及关联方占用资金等情形，评估资金占用方面的重大错报风险。
3. 获取银行对账单以及主要银行交易流水，将交易流水与银行明细账进行双向核对，并对重大发生额追查至凭证后附的银行回单及其他原始证据，检查收付款情况是否与账面记录一致。
4. 前往银行现场获取《已开立银行结算账户清单》《企业信用报告》，并结合细节测试，检查银行存款账户的完整性。
5. 了解存贷双高业务实质，检查相关合同、资金流、票据流等业务支持单据。
6. 选取期末票据保证金余额与未到期应付票据余额较大的银行进行视频询问，了解银行开票审核流程、开票保证金等规定，确认公司账面金额与银行记录金额是否一致。
7. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报和披露。

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