鑫铂股份（003038）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款可回收性

据证券之星公开数据整理，近期鑫铂股份（003038）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述

鑫铂股份主要从事铝合金型材的研发、生产及销售。2024年度，鑫铂股份合并财务报表中营业收入金额为857,243.95万元。收入确认的会计政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计27．收入确认原则和计量方法”，营业收入账面金额信息参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释39．营业收入及营业成本”。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在鑫铂股份管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取鑫铂股份销售与收款相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同、订单，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 选取收入交易相关的样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售产品出库单、签收单、出口报关单和提单、发票以及银行收款回单或收款凭证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 执行分析程序，主要包括营业收入变动分析和毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况；
5. 对于重要客户的销售收入执行了函证程序，对当期确认的收入金额进行函证，确认收入交易的真实性及完整性；
6. 对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至客户签收单、出口报关单和提单等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款可回收性

项目内容

• 事项描述

鑫铂股份期末应收账款账面余额为280,648.64万元，坏账准备余额为5,440.94万元。应收账款和坏账准备的账面金额信息参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释3．应收账款”。公司应收账款金额重大，管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的财务状况和债务人的行业现状等。由于应收账款余额重大且可回收性的评估涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将应收账款的可回收性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款可回收性相关的关键内部控制，评价内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 复核管理层对应收账款可回收性进行评估的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，检查公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况、历史坏账情况等，评价应收账款预期信用损失率的合理性，并测试应收账款损失准备计提的充分性；
4. 实施函证程序，并将函证结果与账面记录进行核对，确认应收账款余额的真实性及完整性；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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