富春染织（605189）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在、计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期富春染织（605189）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 富春染织的营业收入主要来自于胚纱及色纱销售。
• 2024年度富春染织财务报表所示营业收入项目金额为人民币304,748.37万元。
• 由于营业收入金额重大且是富春染织关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对富春染织经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性。
3. 检查主要销售合同
4. 识别与收入确认相关的商品控制权转移、主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
5. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 采取抽样方式检查销售收入相关材料
8. 检查富春染织与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、发货单等材料，评估产品销售收入的真实性。
9. 执行函证程序
10. 确认客户不含税销售额等重要信息，以此确认账面收入是否正确。

二、存货的存在、计价与分摊

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”13所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”8所示，富春染织存在数额较大的存货。
• 2024年末富春染织存货账面价值为人民币145,637.21万元，占资产总额比例为27.90%。
• 由于存货对富春染织的重要性，同时存货的存在、计价与分摊可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解与存货出入库、盘点、成本核算等方面的关键内部控制
2. 评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性。
3. 采取抽样方式检查存货采购相关材料
4. 检查采购合同、入库单、发票、报关单等材料，并执行函证程序，确认供应商含税采购额等重要信息，以此评估存货采购的真实性。
5. 制定存货监盘计划
6. 明确存货监盘的目标、范围和时间安排，对公司存货实施监盘程序。
7. 在监盘过程中，通过采取抽样的方式对公司存货进行复盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序的适当性。
8. 获取并检查成本计算表、原材料、库存商品收发存
9. 复核成本费用的归集、分配和结转，对原材料、库存商品实施计价测试，评价富春染织期末存货金额的准确性。
10. 对存货实施跌价测试
11. 评价管理层有关存货跌价准备金额判断的准确性。

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