西藏矿业（000762）2024年年报关键审计项：收入确认、在建工程计量

据证券之星公开数据整理，近期西藏矿业（000762）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）及五（二）1。
• 描述：西藏矿业公司的营业收入主要来自于矿产品销售，产品主要有铬铁矿、锂精矿等。2024年度，西藏矿业公司营业收入金额为人民币62,219.97万元，其中矿产品销售业务的营业收入为人民币61,851.02万元，占营业收入的99.41%。由于营业收入是西藏矿业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、运输单据、结算单及客户签收单等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、在建工程计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十七）及五（一）15。
• 描述：西藏矿业公司2024年12月31日在建工程账面价值为214,456.07万元，占资产总额的比例为28.82%，鉴于在建工程金额重大，且目前仍然在建设调试过程中，归集、分配、转固时点等涉及管理层运用判断，对资产状况和损益有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价在建工程相关内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行有效性；
2. 抽查在建工程发生额的相关支持性文件（工程合同、结算单、发票及付款记录等），并与账面记录的金额核对，检查入账的真实性及准确性；
3. 检查利息资本化是否恰当，复核计算借款资本化利息是否合理；
4. 实地观察工程现场，确定在建工程是否存在；观察项目进度和项目状态，分析判断在建工程是否存在减值迹象；观察项目是否实际投入使用或者达到可使用状态；
5. 实施访谈及函证程序，评价相关工程支出及进度的真实性、合理性；
6. 结合长短期借款、企业信用报告等，了解工程项目是否存在抵押、担保情况；
7. 获取并评价管理层对在建工程减值的判断；
8. 检查在建工程相关信息是否在财务报表中作出了恰当列报和披露。

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