国芳集团（601086）2024年年报关键审计项：百货、超市收入确认

据证券之星公开数据整理，近期国芳集团（601086）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、百货、超市收入确认

项目内容

• 事项描述
• 国芳集团于2024年百货、超市零售收入为6.79亿元，占2024年营业收入总额的89.72%。
• 百货、超市收入存在单笔销售金额小、业务量频繁特征，依赖于业务信息系统及财务系统的运行和控制。
• 恰当确认和计量直接关系到财务报表的准确性和合理性。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并评价管理层诚信和舞弊风险。

3. 了解信息系统的一般控制以及百货、超市销售流程相关的自动控制较以前年度是否发生重大变化。

4. 测试信息系统控制

5. 测试信息系统的一般控制及与百货、超市业务收入确认流程相关的关键应用控制。
6. 包括评价信息技术系统是否按照设计运行，以及信息技术系统之间数据传输的完整性和真实性。

7. 对与百货、超市业务收入相关的商品进、销、存信息系统进行检查及数据测试。

8. 检查收入确认政策

9. 检查百货、超市收入确认政策是否符合会计准则的规定。

10. 结合新收入准则的规定核实联营收入确认的准确性。

11. 分析性复核

12. 进行分析性复核，按月份、分产品大类等对收入、成本、毛利率等进行分析。

13. 与上年度毛利率进行对比分析，对异常情况进行检查。

14. 抽样检查支持性文件

15. 抽样检查销售日报表、收款凭证，核对销售系统、收银系统等销售收入确认的支持性文件。

16. 核对业务系统与财务系统是否一致。

17. 实地观察和监盘

18. 根据百货、超市业态门店分布及经营状况，选取部分门店实地观察了经营情况并对其存货进行了监盘，以评价百货、超市收入的真实性及完整性。

19. 截止性测试

20. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，并结合期后事项的审计，对百货、超市收入实施截止性测试，评价收入是否记录于恰当的会计期间。

21. 检查披露

22. 检查在财务报表中有关百货、超市业务收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

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