云维股份（600725）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期云维股份（600725）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见“第十节财务报告”中“五、重要会计政策及会计估计”之“34、收入”和“第十节财务报告”中“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”。
• 描述：2024年云维股份公司实现营业收入75,854.02万元，主要来自于贸易业务。由于收入是云维股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价云维股份与收入确认相关的内部控制的设计有效性，确定其是否得到执行，对关键内部内控的运行有效性实施控制测试。
2. 与管理层进行访谈并选取样本检查销售合同和采购合同，穿透检查其主要条款，分析与控制权转移相关的条款和条件，识别企业交易身份是主要责任人或代理人，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 对重要客户和供应商进行实地走访，确认贸易业务的真实性；利用企业工商信息查询工具，询问公司相关人员，检查是否与客户、供应商存在关联关系及关联交易事项。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括但不限于本期各月收入、成本及毛利波动分析，主要产品本期收入、成本和毛利与上期同期数据进行分析等，判断收入和毛利波动的合理性。
5. 对收入和成本执行细节测试，选取样本检查收入确认的相关单据，包括但不限于销售合同、发票、出库单、客户验收单、销售结算单等，检查已确认收入的真实性。
6. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
7. 结合应收账款的审计，对主要客户函证交易额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入确认的真实性和准确性。
8. 评价与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见“第十节财务报告”中“五、重要会计政策及会计估计”之“13、应收账款”和“第十节财务报告”中“七、合并财务报表项目注释”之“5、应收账款”。
• 描述：截止2024年12月31日云维股份公司账面应收账款余额18,512.59万元，坏账准备3,659.77万元，账面价值14,852.82万元，占期末资产总额的39.25%。鉴于应收账款金额重大，且应收账款坏账准备计提过程涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解应收账款及预期信用损失的内控制度，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
2. 分析应收账款预期信用损失估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断。
3. 评价公司采用预期信用损失的模型，分析主要参数、指标的合理性，复核计算过程。
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 获取公司预期信用损失计算表，检查计提方法是否按照政策执行，重新测算计提金额是否准确。
6. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差。
7. 检查应收账款预期信用损失已在财务报告适当列报和披露。
8. 了解逾期款项客户欠款原因，核查是否存在交易争议的应收账款，核查应收账款坏账计提充分性。
9. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

3. 存货减值

项目内容

• 相关信息披露：详见“第十节财务报告”中“五、重要会计政策及会计估计”之“16、存货”和“第十节财务报告”中“七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”。
• 描述：截止2024年12月31日云维股份公司账面存货余额3,206.28万元，跌价准备1,085.61万元，账面价值2,120.67万元，占期末资产总额的5.60%。鉴于存货金额重大，且存货跌价准备计提过程涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解云维股份公司存货管理及存货减值相关的内部控制的设计，评价设计的有效性并实施穿行测试，检查相关内部控制制度是否得到有效执行。
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况及质量等。
3. 获取煤炭市场价格信息，与云维股份公司确定的可变现净值进行比较，检查其是否合理反映市场情况。
4. 检查资产负债表日前后与煤炭销售相关的合同、订单，确定销售价格和预计销售费用，以核实可变现净值计算的准确性。
5. 根据已确定的可变现净值和存货成本，重新计算减值准备金额，与企业计提的金额对比，检查是否准确。
6. 取得管理层对减值准备计提的计算表和相关依据，评估计提的关键数据的合理性并重新计算，以评价管理层的减值计算过程的准确性。
7. 复核存货跌价准备是否按准则要求进行充分适当的披露。

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