林州重机（002535）2024年年报关键审计项：收入确认、资产减值损失的确认

据证券之星公开数据整理，近期林州重机（002535）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：林州重机公司主要从事煤矿机械业务的研发、生产和销售和服务。
• 收入来源：收入主要来源于煤机系列产品国内销售和服务。
• 收入金额：2024年煤机系列产品销售和服务收入1,643,715,590.19元，占2024年度合并财务报表营业收入的97.63%。
• 风险提示：收入存在较高的重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解、评估和检查林州重机公司与收入确认相关的会计政策，评价收入的确认是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 对收入进行抽样测试，检查与收入确认有关的销售合同、发票、出库单、验收单、客户对账单、运输单等支持性单据，确认收入确认的准确性和完整性。
4. 对重要客户的当期销售收入结合应收账款余额执行函证程序，确认收入的真实性。
5. 对本期收入分产品、分类别结合毛利率执行分析程序，确认收入变动的合理性。
6. 针对资产负债表日前后确认的大额收入进行截止性测试，检查收入确认是否存在跨期情况。
7. 针对重要的销售客户进行访谈，了解交易目的、真实性及完整性，检查期后回款情况。

二、资产减值损失的确认

项目内容

• 减值金额：林州重机公司2024年度合并财务报表中资产减值损失计提33,860,182.75元。
• 涉及资产：主要涉及存货、长期股权投资、在建工程。
• 影响程度：对本期财务报表构成重大影响。
• 风险提示：确认资产减值损失需要管理层做出重大的判断和会计估计。

审计应对

1. 了解管理层制定与资产减值损失确认相关的内部控制，评价相关的内部控制设计是否得到执行并测试内部控制运行的有效性。
2. 复核并评价管理层做出资产减值损失的相关判断和会计估计的合理性，检查公司对相关资产减值测试的程序及结果，注意公司测试使用的数据、假设以及评估方法的合理性，复核减值损失计提的金额是否正确。
3. 将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。
4. 实施在建工程实地盘点检查程序，查看在建工程的目前状态，设备情况；对期末存货进行盘点，了解存货存放情况及可使用情况。
5. 对于长期股权投资及在建工程存在减值迹象，咨询评估师的意见并获取评估报告，对评估报告涉及的主要参数进行复核确认。
6. 检查相关减值准备计提的批准程序，取得企业书面报告等证明文件。

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