小崧股份（002723）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期小崧股份（002723）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、44”。
• 描述：小崧股份2024年度主营业收入确认为1,510,220,588.27元。由于收入是小崧股份的关键指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

工程板块收入的确认

1. 了解、评估并测试了与建造合同收入及成本确认相关的内部控制。
2. 检查建造合同收入确认的会计政策，检查重大建造合同及关键合同条款。
3. 选取建造合同样本，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分，评估已完工未结算的工程成本的可收回性。
4. 选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件，以评估实际成本的认定。
5. 结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的施工进度情况。
6. 现场查看工程形象进度，并访谈工程相关部门，与账面记录进行比较，评估工程完工进度。
7. 对工程业务的营业收入进行实质性分析，通过同行业比较，分析销售收入和毛利率的合理性。

家电板块收入的确认

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制。
2. 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯地运用。
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施独立函证程序，并结合期后回款等分析其真实性。
4. 执行实质性分析程序，判断收入、毛利率等波动是否合理。
5. 对于国内销售业务，以抽样方式检查合同或订单、发货单、回签单等与收入确认相关的凭证。
6. 对于出口销售业务，以抽样方式检查发货单、报关单、装箱单以及通过比对电子口岸数据等，以检查营业收入的真实性。
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、预期信用减值损失的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、53”。
• 描述：小崧股份以应收账款的预期信用损失为基础确认损失准备。应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的预期信用损失对于财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
2. 检查应收账款的坏账准备计提过程，评估所采用坏账准备计提会计政策的合理性。分析及比较公司本年度及上年度应收账款的坏账准备的合理及一致性；与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险。
3. 对应收账款进行函证，选择主要客户函证期末余额。
4. 检查合同资产是否未及时结转应收账款。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。

三、存货账面价值的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、7”。
• 描述：小崧股份存货中的原材料采购价格、产成品销售价格受经济周期及大宗商品价格波动影响较大，在确定存货减值时管理层需要作出重大判断，对存货减值测试涉及关键判断和估计。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与存货管理相关的关键内部控制。
2. 执行存货监盘程序，检查存货的数量、质量等情况，以评估存货滞销和跌价的可能性。
3. 获取存货跌价准备计算表，检查计算过程，复核计算方法，评估计算使用的假设和数据，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 将管理层估计的售价与期末实际售价、市场信息等进行比较。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

四、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、18”。
• 描述：小崧股份2024年12月31日商誉期末原值为74,495,723.07元，商誉的减值准备为28,636,216.08元。商誉的减值测试涉及复杂及重大的判断。

审计应对

1. 与管理层沟通，了解其对商誉进行减值测试的方法，评估其适当性。
2. 获取管理层对相关资产组未来现金流量的预测，结合企业经营现状分析其预测的合理性。
3. 获取评估师的商誉减值评估报告，评估评估师是否具有达到审计目的所必需的专业胜任能力和客观性；与评估师沟通商誉减值测试相关事项，并对评估报告相关参数、假设等进行复核，评估其合理性。
4. 对资产组的减值测试进行复核，检查是否准确。
5. 检查商誉在财务报告中的列报和披露是否适当。

五、长期股权投资损益调整

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、12”。
• 描述：本年度小崧股份长期股权投资损益调整变动较大，涉及复杂及重大的判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与股权投资相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效。
2. 了解公司投资的背景、目的，核查公司及控股股东、实际控制人与投资对手方是否存在实质性关联关系、业务往来或者其他利益输送的情况。
3. 获取管理层对长期股权投资损益调整的判断依据，并进行复核以及评价合理性。
4. 获取投资企业的审计报告或财务报表，评价投资企业的经营情况，并参考网上公开信息，对投资企业经营状况和财务状况进行调查，结合向公司管理层了解被投资单位的经营情况，关注长期股权投资损益调整是否准确。

六、其他非流动金融资产公允价值变动

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、13”。
• 描述：本年度小崧股份其他非流动金融资产公允价值变动对本期损益影响较大，并且涉及复杂及重大的判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与股权投资相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效。
2. 了解公司投资的背景、目的，核查公司及控股股东、实际控制人与投资对手方是否存在实质性关联关系、业务往来或者其他利益输送的情况。
3. 获取管理层对其他非流动金融资产公允价值变动的判断依据，并进行复核以及评价合理性。
4. 获取投资企业的审计报告或财务报表，评价投资企业的经营情况，并参考网上公开信息，对投资企业经营状况和财务状况进行调查，结合向公司管理层了解被投资单位的经营情况，关注其他非流动金融资产公允价值变动是否准确。

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