本钢板材（000761）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价的计提

据证券之星公开数据整理，近期本钢板材（000761）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（二十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（三十九）。2024年度，本钢板材合并财务报表中确认的营业收入金额为5,126,636.15万元，由于收入是本钢板材的关键绩效指标，本钢板材管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

• 了解和测试与收入相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当并得到有效执行；
• 对收入执行了分析性程序，包括主要产品本期收入毛利率与上期的比较，收入波动分析，检查是否存在异常；
• 获取本年度销售明细，对本年记录的收入交易选取样本，对销售合同、发票、码单、海关报关单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价本钢板材公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合应收账款审计程序，就报告期内的销售收入向样本客户执行函证程序；
• 查验向关联方销售的情况，复核关联方交易价格的公允性，向关联方客户执行函证程序；
• 检查与收入事项相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 存货跌价的计提

项目内容

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（七）。2024年12月31日，本钢板材合并财务报表中存货账面余额为763,855.76万元，存货跌价准备为30,547.29万元，账面价值为733,308.47万元，存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。本钢板材以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。管理层以存货的状态估计其预计售价，在估计的过程中管理层需要运用重大判断。

审计应对

• 对本钢板材存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
• 对本钢板材的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，对库龄较长的存货进行检查；
• 获取本钢板材存货跌价准备计算表，检查是否按本钢板材相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
• 实施存货可变现净值测试并复核计提存货跌价准备的方法，测试所依据的报告、数据的完整性。

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