广州酒家（603043）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期广州酒家（603043）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：广州酒家主要从事月饼系列产品、速冻食品等食品销售以及餐饮服务。
• 收入情况：2024年度，广州酒家食品销售收入为357,016.66万元，餐饮服务收入为145,510.72万元，分别占营业收入比例为69.68%、28.40%。
• 风险描述：由于营业收入为广州酒家的关键绩效指标之一，存在管理层为达到业绩目标而操纵收入确认的固有风险，同时可能存在收入确认不及时或提早确认收入的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行有效性。
2. 合同条款：检查主要客户合同相关条款，包括但不限于权利义务的约定、控制权转移约定、换货及退货政策、销售返利政策、销售积分政策、有价票券政策等，以确认收入确认的合理性及充分性；并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 同行业对比：对比同行业上市公司收入确认方法，并评价收入确认、换货及退货政策、销售返利和销售积分会计处理是否符合企业会计准则的要求；获取公司本期发生额和期末计提的换货及退货、销售返利和销售积分的明细并执行审计测算复核，检查公司本年期后不存在异常换货及退货情况。
4. 原始资料核查：检查主要客户的相关订单、销售出库单、定期对账单、销售发票、银行单据等原始资料，核查收入的真实性。
5. 分析性复核：执行分析性复核程序，对比分析主要客户收入的月份、年度、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。
6. 函证：审计抽样向客户函证销售额及欠款余额。
7. 截止性测试：对营业收入执行截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
8. 列报检查：检查与营业收入的相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值测试

项目内容

• 商誉情况：截至2024年12月31日，商誉原值为17,069.79万元，商誉减值准备1,852.12万元，商誉账面净值为15,217.67万元，占合并报表总资产的2.35%。
• 风险描述：根据企业会计准则相关规定，管理层需每年末对商誉进行减值测试，确定是否存在减值损失。由于商誉的减值测试需要评估相关资产组可收回金额，涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：评价和测试与商誉减值测试相关的关键内部控制。
2. 资产组识别：评价管理层对商誉所在资产组组合的识别、将相关资产划分至商誉所在资产组组合是否符合企业会计准则的要求。
3. 测算表复核：评价管理层编制的有关商誉所在资产组可回收金额测算表，对估值方法、关键参数、历史数据、预测数据进行复核，包括：了解管理层对资产组使用不同估值方法的判断标准是否合理和具有一贯性、可比性，对于使用市场法的资产组，了解可比公司选取的标准，复核可比公司数据，对于使用收益法的资产组，将测算表所包含的财务数据与实际经营数据和未来经营计划、经管理层批准的预算对比，评估测算表数据的合理性。
4. 评估报告审查：获取商誉减值测试相关的评估报告，评价估值专家的工作，包括：评价评估师独立性、专业胜任能力，评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性等，评价测试所引用参数的合理性。
5. 估值方法评估：通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测和市场价值计算时使用的估值方法的适当性，并重新计算了商誉减值测试相关资产组的可收回金额。将商誉减值测试相关资产组的可收回金额与该资产组（含商誉）的账面价值进行比较，判断是否需要计提商誉减值准备。
6. 列报检查：检查与商誉的相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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