新集能源（601918）2024年年报关键审计项：商品煤销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期新集能源（601918）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商品煤销售收入的确认

关键审计项目

商品煤销售收入的确认

项目内容

新集能源公司营业收入主要包括开采、洗选后的商品煤销售收入和火力发电产品销售收入。2024年度新集能源公司实现营业收入1,272,717.61万元，其中实现商品煤销售收入737,958.02万元，占全部收入总额的57.98%。商品煤销售收入确认时点为商品煤发出后，新集能源公司依据每日发运记录、结算单和提煤登记单确认收入。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估新集能源公司对与商品煤销售收入确认事项相关的内部控制设计，并对关键控制执行的有效性进行测试。
3. 访谈管理层，检查合同条款
4. 通过对管理层访谈，抽样检查主要销售合同等文件的主要条款，对与商品煤销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评价新集能源公司收入确认政策的适当性。
5. 执行销售单价分析
6. 执行商品煤销售单价月度分析、销售单价与同行业同地区销售价格对比分析；采用铁路发运数据、铁路装车费用测算商品煤发运数量，与销量进行匹配分析；前十大客户销售收入占比同比分析等分析性程序。
7. 检查支持性文件
8. 抽样检查了销售合同、结算单、每日请车计划、发运报表、提煤登记单等收入确认的支持性文件。
9. 资产负债表日前后确认收入的检查
10. 资产负债表日前，从商品煤销售收入确认核对至结算单/提货登记单、发运报表等相关单据；资产负债表日后，检查商品煤的入库是否存在销售退回的情况。

关于收入确认会计政策详见附注五、（三十四）；关于营业收入分类及本期发生额披露详见附注七、（六十一）。

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