旷达科技（002516）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期旷达科技（002516）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

旷达科技公司主要从事汽车内饰面料生产、销售及光伏发电业务，2024年度营业收入209,830.14万元。由于营业收入金额重大且为关键业绩指标，收入的真实性及是否计入恰当的会计期间对旷达科技公司的经营成果有重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解、评估内部控制：了解、评估了管理层对旷达科技公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制运行的有效性。
• 检查销售合同：获取并检查了与客户签订的销售合同，识别与收入确认相关的商品控制权转移相关的合同条款，评价了公司收入确认政策及其具体时点。
• 执行分析程序：执行分析程序，检查收入构成、毛利率波动的合理性。
• 检查支持性文件：抽取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、租赁合同、出库单、客户签收回单、销售发票、回款单据、结算单等，以确认收入的真实性。
• 收入截止性测试：执行收入截止性测试，就临近资产负债表日前后确认的收入，选取样本，检查了与收入相关的支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
• 函证程序：在抽样的基础上，使用积极式函证方式对重要客户执行函证程序，确认当期销售金额及期末应收账款余额，并对重要客户通过全国企业信用信息公示系统执行工商信息查询程序。

2. 存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，旷达科技公司存货账面余额为42,546.18万元，已计提存货跌价准备4,691.08万元。旷达科技公司管理层每个资产负债表日对存货进行减值测试，同时考虑持有存货的目的，存货可变现净值的确定需要管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费进行估计，还需要考虑资产负债表日后事项的影响。由于管理层在计提存货跌价准备时需要作出重大判断，因此，我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价内部控制：了解并评价了公司与存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试了关键控制运行的有效性。
• 存货监盘：了解并询问存货存放地点、存货核算方法，确定存货监盘范围；实施存货监盘程序，检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次等状况。
• 评价计提政策：了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性。
• 库龄分析：取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析，分析存货跌价准备是否合理。
• 复核重大估计：复核与评估管理层确定可变现净值时作出的重大估计的合理性。
• 重新测算：获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备；检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，评估可变现净值关键参数预计售价取值及预估相关税费的合理性，复核预计售价取值的依据是否充分，分析存货跌价准备是否合理。

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