*ST新研（300159）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性等

据证券之星公开数据整理，近期*ST新研（300159）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二所述，贵公司2024年发生净亏损31,856.79万元，且于2024年12月31日，贵公司流动负债高于流动资产100,630.85万元，资产负债率112.07%；到期未清偿的金融机构借款本金78,216.08万元。这些事项或情况，表明存在可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

审计应对

该事项不影响已发表的审计意见。

二、主营业务收入的确认

项目内容

贵公司主要从事农牧及农副产品加工机械生产与销售、航空航天飞行器零部件加工。农牧及农副产品加工机械业务主要包括联合玉米机收割机、动力旋转耙、自走式辣椒收获机、自走式青（黄）贮饲料收获机的生产与销售及其他农用机械的加工；航空航天飞行器零部件加工业务主要包括航空飞行器结构件、航天飞行器结构件、航空发动机和燃气轮机结构件的加工。由于收入存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对控制运行有效性进行了测试；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价相关收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、销售订单、出库单、物流运输单、交接验收单（结算单）等相关单据，评价相关收入是否符合收入确认的会计政策；
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、物流运输单、交接验收单（结算单）及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对主要客户函证发生额，以评价收入确认时点、金额是否存在重大不一致的情形；
7. 结合应收账款函证及其后回款以及合同资产科目的检查，综合判断收入的真实性。

三、资产减值准备计提的充分性

项目内容

报告期内，信用减值损失及资产减值损失发生额较上年同期产生较大变动，涉及存货、应收款项、固定资产、在建工程、长期股权投资等相关科目。由于在确定资产减值事项时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且资产减值准备的计提对于财务报表具有重要性，因此我们将资产减值准备计提的充分性认定为关键审计事项。

审计应对

流动资产减值准备

1. 评估和测试与流动资产减值测试相关的关键控制；
2. 执行存货监盘程序，关注存货的数量及状况，评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括库龄、预计售价等；结合以前年度计提的存货跌价本期的变化，分析存货跌价准备计提是否充分；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
4. 检查应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
5. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

长期资产减值

1. 评估和测试与长期资产减值测试相关的关键控制；
2. 获取管理层关于长期资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性；
3. 实地查看了解相关资产的现状及未来安排；
4. 复核管理层及评估机构减值测试使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性；
5. 对长期资产减值测试的披露是否充分进行复核；
6. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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