据证券之星公开数据整理，近期利德曼（300289）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 事项描述
- 利德曼公司主要生产并销售体外诊断试剂及生物化学原料。
- 2024年度利德曼公司合并主营业务收入为336,320,815.51元，占利德曼公司合并营业收入的90.84%。
- 关于收入会计政策和估计的披露参见附注三、（三十一）；关于收入的披露参见附注五、（三十八）。
- 由于营业收入确认是利德曼公司的关键业绩指标之一，从而存在利德曼公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。
审计应对
- 了解和评价利德曼公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
- 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；
- 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、发货单、物流信息，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
- 对本年记录的收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实、完整性；
- 实施截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、发货单及其他支持性文件，检查收入是否被记录于恰当的会计期间。
二、应收账款减值
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日，利德曼公司合并财务报表中应收账款账面余额为292,609,796.47元，坏账准备为195,271,027.22元。
- 关于应收账款减值准备估计的披露参见附注三、（十三）；关于应收账款坏账准备计提金额的披露参见附注五、（四）。
- 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时做出了重大判断。
审计应对
- 了解和评价利德曼公司管理层复核、评估和确认应收账款预期信用损失计量相关的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
- 了解并分析利德曼公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
- 复核利德曼公司应收账款客户分组是否适当，每类组合的客户是否具有共同的信用风险特征；
- 复核历史损失率的确定方法，检查使用的历史损失率是否恰当、充分；
- 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，运用重新计算审计程序，复核利德曼公司按照预期损失模型计算的坏账是否充分；
- 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
三、商誉减值
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日，利德曼公司合并财务报表中商誉的账面价值为73,533,693.03元，占资产总额4.03%，其中商誉减值准备为159,575,779.93元。
- 利德曼公司的商誉产生于2014年通过发行股份和支付现金的方式购买德赛诊断系统（上海）有限公司25%的股权和德赛诊断产品（上海）有限公司31%的股权、2019年通过支付现金的方式购买上海上拓实业有限公司100%的股权，并购时点支付价款与被收购子公司可辨认净资产公允价值（被收购部分）的差额。
- 利德曼公司管理层在每年年末对上述商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
- 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于利德曼公司管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及利德曼公司管理层的重大判断。
- 该等估计均存在不确定性，受利德曼公司管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
- 由于商誉对于财务报表整体的重要性，同时考虑商誉减值测试中利德曼公司管理层的主观判断和重大估计。
审计应对
- 了解和评价利德曼公司管理层与确定商誉对应资产组的可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 与利德曼公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
- 与利德曼公司管理层聘请的外部评估机构讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、假设和参数，获取管理层和管理层聘请的评估师商誉减值测试的结果及相关文件资料复核其合理性；
- 评价由利德曼公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、专业素质和胜任能力；
- 将现金流量预测时所使用的数据与历史数据进行比较，评估所使用数据的合理性；
- 关注期后事项对商誉减值测试结论的影响。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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