硅烷科技（838402）2024年年报审计：聚焦收入确认、关联交易等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期硅烷科技（838402）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：见附注三、（二十）。
• 披露：见附注五、（三十四）。
• 主营业务收入来源：主要来源于电子级硅烷气、工业氢气的销售。
• 2024年度主营业务收入：68,985.28万元，较上年减少33,705.21万元。
• 重要性：由于销售收入对财务报表影响重大，对公司经营业绩具有关键影响，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试硅烷科技与收入确认相关的关键内部控制。
2. 合同审查：对于合同中单项履约义务的判断和控制权转移时间的判断，选取销售合同，查验识别关键合同条款，评价硅烷科技收入确认政策的适当性。
3. 分析程序：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 支持性文件检查：选取样本检查收入确认相关支持性文件，包括合同、收款单据、送货及签收记录、抄表记录等，以验证收入确认的真实性、准确性。
5. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 函证程序：选取样本向客户进行函证。

二、关联交易

项目内容

• 披露：见附注十、关联方及关联交易。
• 2024年度关联销售金额：37,562.29万元。
• 2024年度关联采购金额：30,281.96万元。
• 重要性：因公司关联交易金额较大，对报告期内的利润表具有重要性，会计师将关联交易作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试了硅烷科技关联交易的相关流程和管理层内部控制。
2. 合同审查与访谈：查阅相关合同并对管理层访谈，了解和评估关联方交易的定价政策及其合理性和一贯性。
3. 数据核对：汇总关联交易数据与财务记录进行核对，对关联交易发生额及余额执行函证程序。
4. 价格公允性测试：对关联方的购销价格与同业公司或者同类产品毛利率、市场价格进行比较，判断交易价格是否公允。
5. 支持性文件检查：抽样检查与关联方交易有关的合同、抄表记录、客户签收单、回款单等原始单据，以验证关联交易是否真实存在。
6. 截止测试：对发生于报表日前后的关联方交易进行了测试以确保关联方交易记录于正确的财务报表期间。

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