石化油服（600871）2024年年报审计：聚焦应收款项预期信用损失计量等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期石化油服（600871）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项预期信用损失计量

项目内容

• 应收款项金额：于2024年12月31日，石化油服应收账款账面余额为人民币150.84亿元、合同资产账面余额168.21亿元。
• 减值准备：石化油服已计提应收账款坏账准备及合同资产减值准备合计18.46亿元。
• 计量不确定性：预期信用损失的计量涉及管理层的主观判断，具有固有不确定性。管理层在确定应收款项预期信用损失时需综合评估目前交易对方的信用等级、历史信用损失经验以及当前的经营状况、宏观经济环境、外部市场环境、技术环境和客户情况的变化等前瞻性信息。
• 影响：由于应收款项预期信用损失的计量存在固有不确定性，涉及到管理层的主观判断，且应收款项金额对石化油服合并财务报表影响重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：审计应对损失计量相关的内部控制，并测试关键控制执行的有效性。
• 复核管理层考虑：复核管理层对应收款项预期信用损失计量的相关考虑及客观证据，通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场环境等因素，评估管理层将应收款项划分为若干组合进行预期信用损失评估的方法和计算是否适当。
• 大额客户核查：对应收账款余额较大或超过信用期的重大客户，通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响石化油服应收账款预期信用损失评估结果的情形。
• 账龄核对：取得2024年12月31日应收款项账龄明细表，通过核对记账凭证、发票账单等支持性记录，抽样复核账龄，逾期天数等关键信息，检查了应收账款账龄划分的准确性。
• 函证程序：选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与石化油服记录的金额进行了核对。
• 重新计算：重新计算应收款项预期信用损失，并将我们的计算结果与账面记录金额进行比较。
• 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层对预期信用损失计提的合理性。

二、对墨西哥DS公司长期股权投资减值

项目内容

• 长期股权投资金额：石化油服持有的对墨西哥DS公司长期股权投资于2024年12月31日账面价值为2.02亿元。
• 减值准备：石化油服对该项股权投资计提减值准备2.74亿元。
• 计量不确定性：由于长期股权投资减值测试很大程度上依赖于管理层所做的判断与估计，该等估计受到对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对长期股权投资的减值产生重大影响，减值金额错报风险高。
• 影响：因此将对墨西哥DS公司长期股权投资减值确认为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：了解与长期资产减值相关的关键内部控制，并测试关键控制执行的有效性。
• 外部专家评估：了解管理层聘用的外部估值专家的资质，评估其专业胜任能力。
• 假设合理性：评价管理层在减值测试中涉及的重要估计和关键假设的合理性，是否与所在国经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、合同约定、运营计划等相符。
• 参数检查：评价管理层就资产减值测试所采用参数或输入值是否合理，并检查减值测试中有关信息的内在一致性。
• 外部专家工作结果：评价管理层聘用的外部估值专家的工作结果，以及减值测试结果是否基于恰当的会计期间，并充分考虑了期后事项。

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