长鸿高科（605008）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款的坏账准备等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期长鸿高科（605008）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

长鸿高科的营业收入主要来源于苯乙烯类热塑性弹性体（TPES）、PBAT/PBT系列产品、黑色母粒及其他产品、碳酸钙系列产品的生产和销售。收入确认的会计政策参见财务报表附注三、（二十九）营业收入，相关信息披露详见财务报表附注五、（三十八）。由于营业收入是长鸿高科的关键业务指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或金额的固有风险。

审计应对

• 了解并测试内部控制：了解并测试了与收入相关的内部控制，评价其有效性。
• 执行分析程序：对收入执行分析程序，包括各类别各月收入比较分析、毛利率波动分析，主要产品本期营业收入、毛利率与上期比较分析等。
• 函证程序：根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
• 细节测试：对收入进行细节测试，确认账务处理是否正确：抽查主要客户收入确认的原始记录，包括销售合同、出库单、提货单、客户签收单、销售发票、记账凭证等销售业务资料以及销售回款记录等；对于出口业务，将销售记录与销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，以评价相关收入确认是否符合长鸿高科的收入确认政策。
• 收入确认期间核查：针对资产负债表日前后确认的收入核对销售合同、出库单、客户签收单、报关单等支持性文件，以评价收入是否在恰当的期间确认。
• 客户访谈：对主要经销商客户以现场访谈或腾讯会议访谈的方式，了解客户需求变化，确认相关信息、客户基本信息等。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日，长鸿高科应收账款42,244.25万元，应收账款账面余额46,068.18万元，应收款项坏账准备3,823.93万元，其中单项计提的坏账准备1,599.53万元。由于应收账款坏账准备金额大，且应收账款坏账准备的计提取决于账龄计算的正确性、客户财务能力、以往付款历史、期后收款等，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 测试内部控制：对应收账款内部控制的设计和运行有效性进行测试；了解和评价管理层与应收款项管理及可收回性评估相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
• 函证应收账款余额：对应收账款余额进行函证。
• 复核坏账准备信息：复核用于确认坏账准备的信息，包括检查账龄计算的正确性、客户财务能力、以往付款历史、期后收款等。
• 复核预期损失率：运用迁徙率模型对预期损失率进行复核，评价公司对预期损失率的估计是否合理。
• 复核以前年度坏账准备：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。

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