杰普特（688025）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款坏账准备的计提等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期杰普特（688025）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：杰普特公司主要从事激光器、激光/光学智能装备产品、光纤器件的生产和销售。
• 收入确认方式：杰普特公司将货物发至客户，经客户验收或签收后确认收入。
• 收入规模及重要性：杰普特公司本期销售收入为145,384.62万元，收入是杰普特公司的关键业绩指标之一，对杰普特公司经营成果影响重大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解并评价了杰普特公司与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并对关键控制运行的有效性进行了测试。
2. 与管理层进行沟通，了解行业政策、市场环境对杰普特公司业绩的影响。
3. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核并评估与产品销售收入确认有关的控制权转移时点、交易价格计量等是否符合企业会计准则的要求。
4. 对主要客户、不同产品类型的收入以及毛利情况执行了分析程序，并与同行业比较分析，结合行业特征识别和调查异常波动，分析收入的整体合理性。
5. 对本期记录的收入交易进行抽查，核对销售合同或订单、销售发票、出库单、产品运输单、客户签收单、出口报关单、验收单等，评价相关收入确认的真实性和准确性。
6. 对本期大额交易进行了函证。
7. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易进行抽查，核对验收单及其他支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。
8. 对期后回款情况进行了检查，进一步核实了销售的真实性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额及坏账准备：截至2024年12月31日，杰普特公司的应收账款余额为53,571.34万元，坏账准备金额为2,881.58万元。
• 计提依据：杰普特公司管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 重要性：由于应收账款坏账准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，且其金额对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解并评价了管理层与应收账款坏账准备的计提有关的内部控制设计的有效性，并对关键控制运行的有效性进行了测试。
2. 了解了杰普特公司的信用政策、行业特点及信用风险特征，获取了管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查杰普特公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、预期信用损失判断等，分析杰普特公司应收账款预期信用损失的计量模型，结合获取的资料，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，独立测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力。
4. 执行了应收账款函证程序及期后回款情况检查，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货账面余额及跌价准备：截至2024年12月31日，杰普特公司合并财务报表存货账面余额77,663.02万元，存货跌价准备为8,042.08万元。
• 重要性：由于杰普特公司存货余额重大、且存货跌价准备的计提涉及管理层的重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对公司的存货实施监盘及函证程序，检查存货的数量及状况。
3. 了解存货的库龄及周转情况，结合存货的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理。
4. 获取并复核了发出商品明细表，检查相关合同或协议等，在选取样本的基础上对发出商品进行盘点及函证。
5. 复核管理层计算可变现净值所涉及的重要假设。
6. 获取杰普特公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，评价存货跌价准备计提是否充分，复核存货跌价准备的计算过程是否正确。
7. 检查以前年度计提的存货跌价准备在本年度的变化情况，分析及评价存货跌价准备变化的合理性。

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