永新股份（002014）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款减值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期永新股份（002014）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、34.营业收入及营业成本
• 描述：永新股份主要生产经营真空镀膜、塑胶彩印复合软包装材料，生产和销售自产的新型药品包装材料、精细化工产品等高新技术产品。2024年度，永新股份营业收入为352,545.94万元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对永新股份经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查主要客户商品销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求。
3. 对营业收入及毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常变动，并查明变动原因的合理性。
4. 采取抽样方式，检查与商品销售收入相关的销售合同或订单、发运单、销售发票、收款单据、出口报关资料等支持性文件，以评估商品销售收入的发生。
5. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序，以确认商品销售收入发生额的真实性和准确性。
6. 对资产负债表日前后确认的商品销售收入执行截止性测试，核对产品出库单、发运单、报关单等，以评估商品销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

• 参见：财务报表附注五、3.应收账款
• 描述：截至2024年12月31日，永新股份应收账款余额70,420.31万元，应收账款坏账准备余额4,164.12万元，占应收账款余额的比例为5.91%。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估很大程度上涉及管理层判断，应收账款如若无法收回对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解管理层与授信审批、账款回收和应收账款减值准备计提相关的关键财务报告内部控制，并评价相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等。
3. 获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确。
4. 根据抽样原则，检查与应收账款余额相关的销售发票、发运单，评价应收账款的账龄区间划分是否恰当。
5. 对单项计提坏账准备的应收账款进行全面评估，复核管理层针对个别认定应收账款坏账准备计提比例的恰当性。
6. 选取大额长账龄客户，根据欠款原因评价其坏账准备计提是否充分。
7. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序和抽查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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