毅昌科技（002420）2024年年报审计：聚焦商誉减值准备、收入确认等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期毅昌科技（002420）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值准备

项目内容

• 商誉账面余额：截至2024年12月31日，商誉账面余额为50,763,822.65元。
• 已计提减值：已计提减值25,893,202.87元，账面价值为24,870,619.78元，占资产总额的1.05%。
• 管理层职责：管理层对商誉至少每年进行减值测试，通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 复杂性：减值测试过程较为复杂，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。

审计应对

1. 评估并测试了与商誉减值评估相关的内部控制，包括关键假设及减值计提金额的复核和审批。
2. 公司聘请了独立评估师对资产组可回收金额进行了评估，我们与独立评估师就相关评估假设进行了讨论，就选取的相关参数的合理性进行了分析。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度，公司销售家用/商用整机和零部件等产品的主营业务收入为人民币2,184,658,378.65元，主要为国内销售产生的收入。
• 收入确认时点：公司与客户之间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务，公司在综合考虑了商品实物资产的转移、客户接受该商品等因素的基础上，在到货验收完成时点确认收入。
• 固有风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 对公司本年度主要客户及新增客户的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单及客户签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 对公司本年度满足其他特定风险标准的收入交易（如关联方交易），了解交易的商业理由，检查与收入确认相关的支持性文件，设计及实施其他审计程序，评价相关收入交易的真实性。
5. 就资产负债表日前后的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，公司存货余额为人民币374,154,227.91元，并计提了11,215,206.30元的跌价准备。
• 重要性：鉴于存货是公司的重要资产，其可变现净值的确定受技术、市场等因素影响波动较大，需要管理层做出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价管理层复核、评估和确定存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注存在减值迹象的存货（如库龄较长和存在质量问题的存货）是否均被识别；复核了存货的库龄及周转情况。
3. 复核了管理层对预计售价做出的估计。
4. 针对原材料和半成品，参照历史同类产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的相关最终产成品成本的合理性进行了评估。
5. 对各类存货跌价准备的计算情况进行了复核，对期后售价进行了重点关注。

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