（原标题：关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李敏、林燕娜采取出具警示函措施的决定）
立信会计师事务所（特殊普通合伙）、李敏、林燕娜：经查，你们在执行卧龙地产集团股份有限公司（现更名为卧龙资源集团股份有限公司，以下简称卧龙地产或公司）2022年财务报表及内部控制审计项目（报告文号：信会师报字〔2023〕第ZI10129号、信会师报字〔2023〕第ZI10130号）中存在以下问题：一、控制测试程序不到位对重要组成部分子公司已执行相关控制测试，但未关注内部控制缺陷及异常。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019）第十条的规定。二、贸易业务收入审计程序不到位未关注重要子公司新增品种贸易业务整体毛利异常，未关注多笔贸易业务审批流程中存在“此笔贸易为背对背流量业务”等异常，未采取进一步审计程序并获取收入确认的充分证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的规定。三、存货主要品种审计程序不到位对重要子公司存货主要品种未实施现场盘点，仅执行相关替代程序。未关注个别期末存货采购端货权转移时间为资产负债表日后。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2019）第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十一条、第十三条的规定。四、房产项目存货跌价测试审计程序不到位个别房产项目跌价测试预计售价显著高于预售许可证单价，审计底稿未说明原因及合理性。个别房产项目跌价测算过程使用的项目成本不完整。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十一条、第十三条的规定。五、未发现关联方交易往来披露不完整未发现公司未披露个别关联方应付账款余额。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》（2020）第二十二条、第四十五条的规定。六、审计底稿编制多处缺陷存货跌价测试底稿销售费用和营业收入记录错误，预计销售费用率等数据未获取相关支撑性文件、未说明数据来源。土地增值税测算底稿的车位单价有误。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022）第八条、第十条的规定。以上行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。李敏、林燕娜作为签字注册会计师对上述相关行为应承担主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
浙江证监局
2023年12月26日
首页
微信公众号
证券之星APP
