神驰机电（603109）2024年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期神驰机电（603109）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

神驰机电主要从事小型电机、通用动力及其配套终端产品的研发、制造和销售，主要产品为通机配套产品和通用机械设备，销售地区包括国内销售和国外销售。- 国内销售的产品主要为通机配套产品和通用机械设备。 - 国内通机配套产品销售，在客户确认领用时确认收入。 - 国内通用机械设备销售，在完成交付时确认收入。- 出口销售业务在完成报关手续后以报关出口日期确认收入。- 海外子公司销售，在客户完成提货时确认收入。

神驰机电2024年度实现主营业务收入266,434.96万元，其中国内销售收入80,745.33万元，国外销售收入185,689.63万元。由于神驰机电销售模式和收入确认依据多样，且营业收入为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解神驰机电销售与收款循环相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试制度运行的有效性。
3. 获取销售合同
4. 获取公司不同销售模式下与主要客户签订的销售合同、销售订单，检查合同重要条款，评价公司管理层有关收入确认政策的适当性和合理性。
5. 执行分析性复核程序
6. 对主营业务收入执行分析性复核程序，包括产品销售结构变动分析、产品销量及单价变动分析、主要客户变动、毛利率变动等，分析相关收入和毛利率变动的合理性。
7. 独立函证程序
8. 以抽样方式选取重要及存在异常情况的客户进行独立函证程序；函证信息包含本期销售情况及往来余额情况。
9. 检查销售收入数据
10. 检查销售系统客户销售收入数据是否与账面数据一致，检查与收入确认相关重要单据的客户名称、销售数量是否与销售系统、记账凭证一致。
11. 检查结算单和交付单据
12. 对于国内通机配套产品销售，检查与客户的结算单；对于海外子公司销售及国内通机设备销售，检查与客户交付单据；对于外销收入，获取海关电子口岸数据并与账面记录核对，以抽样方式检查出口报关单、货运提单等支持性文件。
13. 检查新增客户及销售变动较大客户的工商信息
14. 检查新增客户及销售变动较大客户的工商信息，以评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易。
15. 检查客户退换货情况
16. 检查客户退换货情况，确认期后是否存在大额异常退货。
17. 检查客户回款情况
18. 检查客户当期回款及重大余额期后回款情况。
19. 实施截止测试
    • 针对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止测试，评估收入交易确认是否记录在恰当的会计期间。

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