张裕Ａ（000869）2024年年报关键审计项：确认来自经销商的销售收入

据证券之星公开数据整理，近期张 裕Ａ（000869）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目：确认来自经销商的销售收入

项目内容

• 公司背景：烟台张裕及其子公司(以下简称“烟台张裕股份”)的主营业务为葡萄酒、白兰地、起泡酒的生产和销售。
• 收入来源：烟台张裕股份销售收入主要来源于向经销商销售产品。
• 交易条款：所有经销商交易条款均采用烟台张裕股份制定的统一的交易条款。
• 收入确认时点：根据合同约定与业务安排，烟台张裕股份向经销商销售产品，一般在将商品交付经销商并经签收时完成控制权转移，确认收入。
• 风险提示：由于收入是烟台张裕股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定业绩目标或预期而提前或延后确认收入的风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解和评价管理层与经销商销售收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 合同审查：选取烟台张裕股份与经销商签订的销售业务合同，检查烟台张裕股份是否对经销商采用统一的交易条款，评价烟台张裕股份收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 收入核对：在抽样的基础上，将本年记录的收入核对至相关的订单、经签收的交货单等支持性文件，以评价收入是否按照烟台张裕股份的会计政策予以确认。
• 截止性测试：在抽样的基础上，选取临近资产负债表日前后的销售交易，检查订单、经签收的交货单等支持性文件，以评价相关收入是否记录于恰当的会计期间。
• 销售退回检查：查阅资产负债表日后的销售记录，以识别重大的销售退回，并检查相关支持性文件(如适用)，以评价相关收入是否记录于恰当的会计期间。
• 特定风险检查：选取符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。

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