炬申股份（001202）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期炬申股份（001202）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见审计报告财务报表附注三(二十一)、财务报表附注五(二)1。
• 炬申股份公司的营业收入主要来自于运输服务和仓储综合服务。2024年度炬申股份公司营业收入为人民币1,040,020,753.38元，其中运输业务的营业收入为人民币755,117,022.15元，占营业收入的72.61%；仓储综合服务的营业收入为人民币274,821,951.68元，占营业收入的26.42%。
• 由于营业收入是炬申股份公司关键业绩指标之一，可能存在炬申股份公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按照月度、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于运输服务收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、运输委托协议、签收单、结算单、销售发票等支持性文件；对于仓储综合服务收入，选取项目检查销售合同、提货单、出库单、入库单、结算单、销售发票等支持性文件与账面记录核对；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见审计报告财务报表附注三(十一)、五(一)3及五（一）7。
• 截至2024年12月31日，炬申股份公司应收账款账面余额为人民币74,021,112.11元，坏账准备为人民币9,729,010.14元，账面价值为人民币64,292,101.97元，合同资产账面余额为人民币44,675,761.90元，合同资产减值准备为人民币2,233,788.09元，账面价值为人民币42,441,973.81元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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